Неподання річної декларації PIT у встановлений законом строк не є дрібним недоглядом. Для більшості платників податків, які зобов’язані самостійно подати декларацію, це означає реальний ризик штрафу, відсотків за прострочення та – у крайніх випадках – карно-податкового провадження. Автоматичне прийняття в сервісі «Twój e-PIT» захищає лише окремі форми, тому важливо розрізняти, чи підпадає ваш випадок під цей механізм, чи ні.
Податкова заборгованість виникає вже наступного дня після закінчення строку, а податковий орган має право стягувати як сам податок, так і додаткові нарахування. Ефективний вихід із цієї ситуації вимагає швидких дій: подання простроченої декларації, сплати заборгованості разом із відсотками та – у багатьох випадках – подання активного каяття. Нижче ви знайдете повну картину наслідків і конкретні кроки, які дозволяють мінімізувати наслідки.
Чому неподання PIT є податковим правопорушенням або злочином
Кримінальний кодекс про податкові правопорушення трактує неподання податкової декларації у строк як заборонене діяння. Підставою є ст. 56 § 4 к.к.с. – неподання декларації, незважаючи на виявлення предмета або основи оподаткування, становить податкове правопорушення. Коли сума заниженої або підданої ризику заниження публічно-правової заборгованості перевищує п’ятикратний розмір мінімальної заробітної плати, чинної на момент вчинення діяння, воно стає податковим злочином.
У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 4806 злотих, тож граничний поріг – 24 030 злотих. Нижче цієї суми справа залишається в компетенції податкової інспекції (штрафний квиток), вище – потрапляє до суду. Розмір штрафу за правопорушення може сягати 24 030 злотих у порядку накладення штрафу, а за судовим рішенням – навіть двадцятикратного розміру мінімальної заробітної плати. За злочин загрожує штраф до 720 денних ставок або позбавлення волі.
Відсотки за прострочення нараховуються незалежно від кваліфікації діяння. З 5 березня 2026 р. базова ставка становить 10,5 % річних. Відсотки не стягуються, якщо їх сума не перевищує 8,70 злотих. Податкове зобов’язання погашається через 5 років, рахуючи від кінця календарного року, у якому закінчився строк сплати – для PIT за 2025 рік це буде кінець 2031 року.
Автоматичне прийняття та обов’язок самостійного розрахунку
Сервіс «Twój e-PIT» працює вибірково. Декларації PIT-37 і PIT-38, підготовлені на підставі інформації від платників (PIT-11, PIT-8C), автоматично приймаються з настанням 30 квітня, якщо платник податків нічого з ними не зробить. Опівночі 1 травня 2026 р. починається процес автоматичного прийняття, який зазвичай завершується протягом кількох днів.
Інакше виглядає ситуація з PIT-28, PIT-36 і PIT-36L. Ці форми не підлягають автоматичному прийняттю. Платник податків повинен їх заповнити і подати самостійно. Відсутність дій у цьому випадку породжує повну карно-податкову відповідальність. У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли підприємець, який веде діяльність на спрощеній системі, вирішив, що «система сама все владнає». Через два місяці він отримав вимогу подати PIT-28 та інформацію про відкриття провадження щодо накладення штрафу.
Для осіб, чия декларація була прийнята автоматично, проблема виникає тоді, коли з декларації випливає податок до сплати. Орган вимагає сплатити заборгованість протягом місяця від дати автоматичного прийняття. Відсотки починають нараховуватися з дня, наступного після встановленого законом строку.
Що саме загрожує – від відсотків до примусового стягнення
Найчастіші наслідки неподання PIT:
- виникнення податкової заборгованості та автоматичне нарахування відсотків за прострочення за ставкою 10,5 %,
- штраф до 24 030 злотих за податкове правопорушення,
- вимога подати декларацію та сплатити заборгованість,
- відкриття виконавчого провадження (арешт банківського рахунку, заробітної плати),
- у разі великих сум – направлення справи до суду як податкового злочину.
Навіть якщо податок до сплати становить нуль, саме неподання декларації (коли вона не підлягає автоматичному прийняттю) може спричинити штраф. Орган враховує обставини, майновий і сімейний стан винного. Платник податків має право відмовитися від прийняття штрафу – тоді справа потрапляє до суду, де штраф може бути вищим.
Відсотки зростають щодня, тому чим швидше ви сплатите заборгованість, тим меншою буде фінансова вартість.
Активне каяття – єдиний реальний захист від покарання
Ст. 16 § 1 Кримінального кодексу про податкові правопорушення встановлює, що не підлягає покаранню той, хто після вчинення забороненого діяння повідомив про це орган розслідування, розкривши суттєві обставини, до того, як орган мав про них документально підтверджені відомості. Активне каяття має бути подане до початку перевірочних дій, контролю або провадження.
Його подають начальнику податкової інспекції за місцем проживання. Форма: письмова (рекомендований лист або особисто), електронна через e-Urząd Skarbowy або усна до протоколу. У змісті необхідно описати, якого діяння стосується повідомлення, навести обставини та вказати, що одночасно подається прострочена декларація і сплачується заборгованість разом із відсотками.
Саме активне каяття без подання декларації та сплати податку не має наслідків. Лише одночасне виконання цих умов звільняє від кримінальної відповідальності. Воно не захищає від обов’язку сплатити сам податок і відсотки.
Поширені помилки, які погіршують ситуацію
Багато платників податків припускаються тих самих помилок, які ускладнюють або унеможливлюють скористатися захистом:
- Очікування вимоги від органу – тоді активне каяття втрачає чинність, бо орган уже має відомості про порушення.
- Подання лише декларації без активного каяття – орган може накласти штраф попри сплату податку.
- Ігнорування відсотків – навіть якщо ви сплатите сам податок, відсотки залишаються обов’язковими до сплати.
- Думка, що «невелика сума не має значення» – штраф може бути накладений навіть за нульовий податок до сплати.
- Спроба приховати доходи в коригуванні – це окремий податковий злочин.
З мого досвіду користування системою e-PIT протягом кількох сезонів випливає, що найбільше проблем виникає в осіб, які покладаються виключно на автоматичне прийняття і не перевіряють, чи всі джерела доходу були враховані.
Чекліст – що робити, якщо строк уже минув
- Перевірте в e-Urzędzie Skarbowym, чи ваша декларація була автоматично прийнята.
- Якщо ні – підготуйте прострочену декларацію (PIT-28, 36 або 36L) на підставі наявних документів.
- Розрахуйте відсотки за прострочення (калькулятор на сайті Міністерства фінансів).
- Сплатіть податок разом із відсотками на податковий мікрорахунок.
- Складіть і подайте активне каяття відповідному начальнику податкової інспекції.
- Збережіть підтвердження сплати та надсилання документів.
- Відстежуйте статус справи в e-Urzędzie Skarbowym протягом наступних тижнів.
Після виконання цих кроків ризик накладення штрафу знижується майже до нуля, якщо орган раніше не мав документально підтверджених відомостей про порушення.
Коли варто звернутися до фахівця, а коли можна впоратися самостійно
Самостійних дій достатньо, коли:
- заборгованість не перевищує кількох тисяч злотих,
- не було попередніх контактів з органом у цій справі,
- у вас є повна документація доходів.
Допомога податкового консультанта або адвоката стає необхідною, коли:
- сума заниження наближається до порогу 24 030 злотих або перевищує його,
- орган уже розпочав перевірочні дії,
- з’являються додаткові джерела доходу (закордонні, криптовалюти, оренда),
- справу може бути кваліфіковано як податковий злочин.
У таких ситуаціях професійна підготовка активного каяття та представництво перед органом значно підвищують шанси уникнути покарання.
Найчастіші запитання
Чи може автоматично прийнятий PIT-37 містити помилки?
Так. Система не враховує пільги, про які не знає (наприклад, пожертви, термомодернізаційну пільгу, спільне декларування з подружжям, якщо воно не було заявлене раніше). Завжди варто перевірити і за потреби скоригувати.
Як довго орган може стягувати прострочений податок?
Зобов’язання погашається через 5 років від кінця року, у якому закінчився строк сплати. На практиці для PIT за 2025 рік це 31 грудня 2031 р., якщо перебіг давності не було зупинено.
Чи можна подати активне каяття електронно?
Так, через e-Urząd Skarbowy або ePUAP. Необхідно підписати документ профілем довіри або кваліфікованим підписом.
Що робити, якщо немає всіх PIT-11?
Відсутність документа від платника не звільняє від обов’язку декларування. Доходи слід встановити на підставі власних документів (договори, перекази, рахунки) і відобразити в декларації.
Чи можна після подання простроченого PIT і надалі користуватися пільгами?
Так. Право на пільги (сімейну, реабілітаційну, термомодернізаційну) не втрачається через запізнення. Їх необхідно правильно відобразити в декларації або коригуванні.
Строк подання PIT за 2025 рік минув 30 квітня 2026 р., але навіть через кілька місяців ви все ще можете виправити ситуацію. Чим швидше ви подасте декларацію, сплатите заборгованість з відсотками і внесете активне каяття, тим меншою буде вартість усієї операції. Податкова інспекція приймає запізнілі декларації – вона не має права їх відхиляти. Важливо не чекати першої вимоги.
