Так, громадяни України, які перебувають і працюють у Польщі, сплачують податок на доходи фізичних осіб, внески на соціальне страхування та ПДВ, якщо відповідають критеріям податкового резидентства або отримують доходи з польських джерел. У 2024 році лише надходження з PIT і CIT від українців перевищили 1,65 млрд злотих, а разом із ZUS і NFZ ця сума сягала майже 19 млрд злотих.
Статус податкового резидента – що випливає з понад 183 днів перебування або наявності центру життєвих інтересів – визначає, чи обов’язок охоплює всі світові доходи, чи лише ті, що отримані на території Республіки Польща. Угода про уникнення подвійного оподаткування 1993 року регулює відносини між польською та українською системами, але не звільняє автоматично від розрахунків у Польщі.
Для осіб із PESEL UKR, дистанційних працівників і підприємців правила можуть відрізнятися, а помилки в оцінці статусу призводять до заборгованості, пені та податкових перевірок. Наведені нижче розділи пояснюють механізми, цифри, процедуру та ризики в практичний спосіб для початківців і досвідчених.
Механізм податкового резидентства – чому 183 дні та центр життєвих інтересів змінюють усе
Польське податкове право розрізняє необмежений і обмежений податковий обов’язок. Фізична особа стає польським податковим резидентом, якщо в податковому році перебуває на території Польщі довше ніж 183 дні або має тут центр особистих чи господарських інтересів. Достатньо виконати хоча б одну з цих умов, щоб усі доходи – польські та іноземні – підлягали оподаткуванню за шкалою 12 і 32 відсотки.
Для громадян України, які прибули після 24 лютого 2022 року у зв’язку з воєнними діями, існує спрощений шлях. Наявність центру життєвих інтересів у певному році підтверджується заявою, яку подають платнику або податковій інспекції. Така заява має зворотну силу і передбачає ставлення до платника податків як до резидента з зазначеного періоду. Відсутність заяви не означає автоматично статус нерезидента – податкові органи досліджують фактичні обставини: місце проживання родини, школу дітей, джерело основних доходів чи постійне житло.
Нерезидент підлягає оподаткуванню лише від доходів, отриманих у Польщі. На практиці це стосується заробітної плати за трудовими договорами, договорами доручення та підряду, що виконуються на території країни. Якщо ж перебування перевищить 183 дні, навіть нерезидент може бути зобов’язаний до розрахунків з першого дня. Польсько-українська конвенція 1993 року (змінена MLI) застосовує колізійні правила: у разі конфлікту резидентства вирішальними є постійне місце проживання, центр життєвих інтересів, а в останню чергу – громадянство.
Цифри, що показують масштаб внеску – дані Міністерства фінансів і ZUS на 2024–2025
За оцінками Міністерства фінансів громадяни України сплатили у 2024 році близько 1,64–1,65 млрд злотих з податку PIT (дані на початок березня 2025, до повних коригувань). Кількість платників PIT зросла з 915 тис. у 2022 році до 948 тис. у 2024. Надходження з PIT і CIT сукупно від українців становили понад третину всіх платежів від іноземців.
Ширша картина охоплює внески. ZUS повідомляв, що у 2024 році українці сплатили близько 12,7 млрд злотих внесків на пенсійне, інвалідне та лікарняне страхування, а також понад 3,5–3,8 млрд злотих на медичне страхування. Разом із PIT, ПДВ та іншими платежами оцінки Банку Господарства Крайового та Міністерства фінансів вказують на внесок порядку 15–19 млрд злотих лише у 2024 році. За період 2022–2024 сума податків і внесків перевищила 50 млрд злотих.
Зростання зумовлене вищими зарплатами, збільшенням кількості підприємців (CIT) та зміною статусу резидентства. Українці становлять найбільшу групу серед іноземців, застрахованих у ZUS – наприкінці 2025 року це було близько 800–850 тис. осіб. Ці дані походять з відповідей Міністерства фінансів на депутатські запити, а також звітів ZUS і BGK.
Практичний посібник: від PESEL до подання PIT – що робити крок за кроком
Першим кроком є визначення статусу. Порахуйте дні перебування в даному календарному році. Якщо перевищуєте 183 або маєте тут родину, роботу та житло – ви резидент. Подайте заяву про центр життєвих інтересів, якщо перебуваєте під тимчасовим захистом.
Польський роботодавець видає PIT-11 (для резидентів) або IFT-1R (для нерезидентів). Документи надходять до кінця лютого наступного року. Резидент заповнює PIT-37 (доходи через платника) або PIT-36 (самостійні аванси, іноземні доходи). Термін подання – 30 квітня. Це можна зробити через Twój e-PIT, e-Deklaracje або на папері.
Аванси з податку резидент сплачує щомісяця до 20-го числа наступного місяця. Нерезидент – лише після перевищення 183 днів. Сертифікат податкового резидентства з України дозволяє уникнути 20-відсоткового фіксованого податку біля джерела за деякими цивільно-правовими договорами. Номер PESEL (або NIP при веденні діяльності) вказують у декларації. Повернення переплати відбувається протягом 45 днів при електронному поданні.
Дистанційна робота для українського роботодавця – коли виникає обов’язок у Польщі
Багато громадян України виконують дистанційну роботу з польського житла на користь компанії з місцезнаходженням в Україні. Польська податкова служба вважає, що якщо робота виконується на території Республіки Польща, дохід з неї підлягає оподаткуванню в Польщі – незалежно від місця реєстрації роботодавця. Стаття 15 польсько-української конвенції дозволяє державі виконання роботи оподатковувати такий дохід.
Якщо ви польський резидент, розраховуєте все. Якщо нерезидент, але перебування перевищило 183 дні, обов’язок виникає з першого дня. Український роботодавець не є платником польського PIT – аванси потрібно розрахувати та сплатити самостійно. Відсутність розрахунків загрожує пенею та штрафами. Додатково може виникнути постійне представництво (податковий заклад) української компанії в Польщі, що тягне наслідки з CIT.
У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли програміст з України протягом двох років працював дистанційно з Варшави, розраховувався лише в Україні і отримав вимогу сплатити заборгований PIT за обидва роки разом із пенею. Після подання коригувань і застосування методу уникнення подвійного оподаткування (виключення з прогресією) зобов’язання суттєво зменшилося, проте витрати на обслуговування та стрес виявилися високими.
Поширені помилки та міфи, які дорого коштують
- «Я сплачую податки в Україні, тож у Польщі не мушу» – міф. Сплата іноземного податку не звільняє від польського обов’язку; вона лише дозволяє застосувати метод уникнення подвійного оподаткування.
- «Маю PESEL UKR, тож автоматично звільнений» – неправда. Статус тимчасового захисту спрощує легальне перебування та роботу, але не змінює правил податкового резидентства.
- «Дистанційна робота – це іноземний дохід» – помилково. Місце виконання послуги визначає джерело доходу.
- «Не перевищив 183 днів, тож нуль обов’язків» – частково. Навіть при коротшому перебуванні доходи від роботи в Польщі підлягають оподаткуванню (часто 20 % фіксованого податку).
- «Дарунок від родини з України завжди вільний від PIT» – не завжди. Якщо він виходить за межі податку на спадщину та дарування, а ви резидент, його можуть визнати доходом з інших джерел.
Кожна з цих помилок призводить до вимог, проваджень і додаткових витрат. Краще перевірити статус на початку року, ніж коригувати через роки.
Чекліст для самостійної перевірки статусу та обов’язків
- Точно порахуйте дні перебування в Польщі в даному календарному році.
- Оцініть, де знаходиться центр життєвих інтересів (родина, житло, робота, школа дітей).
- Перевірте, чи подавали заяву про перенесення центру інтересів (якщо стосується тимчасового захисту).
- Зберіть усі PIT-11 / IFT-1R та документи про іноземні доходи.
- З’ясуйте, чи потрібен сертифікат резидентства з України.
- Перевірте, чи маєте відкритий податковий мікрорахунок і актуальний PESEL/NIP.
- Підготуйте PIT-36 або PIT-37 і подайте до 30 квітня.
- Збережіть підтвердження сплати авансів і внесків ZUS.
Проходження цього списку раз на рік мінімізує ризик неприємних сюрпризів під час перевірки.
FAQ – запитання, які найчастіше ставлять читачі
Чи мушу подавати PIT, якщо працював лише три місяці?
Так, якщо отримали доходи з польських джерел. Навіть короткий період породжує обов’язок розрахунку (фіксований податок 20 % або шкала).
Що з доходами з України, коли я польський резидент?
Вказуєте їх у PIT-36 і PIT/ZG. Застосовуєте метод виключення з прогресією або пропорційного відрахування відповідно до конвенції.
Чи оподатковуються соціальні виплати (800+, гуманітарна допомога)?
Зазвичай ні – багато з них користуються звільненнями, передбаченими законом про PIT.
Як уникнути подвійного оподаткування?
Шляхом правильного застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування та подання сертифіката резидентства. У разі спору можна звернутися за індивідуальною інтерпретацією.
Що відбувається після втрати статусу UKR у 2026–2027?
Податкові обов’язки залишаються незмінними – вони залежать від резидентства, а не від форми легалізації перебування. Нова карта CUKR спрощує роботу та діяльність, але не змінює правил PIT.
Коли варто звернутися до спеціаліста, а коли можна впоратися самостійно
Простий розрахунок з PIT-11 від польського роботодавця та відсутність іноземних доходів більшість осіб опановує самостійно через Twój e-PIT. Ситуації, що потребують консультанта: дистанційна робота для української компанії, доходи від оренди чи продажу нерухомості в Україні, дарунки, ведення підприємницької діяльності, спір про резидентство або вимога від податкової інспекції. Вартість консультації часто нижча за пеню від заборгованості.
У 2026 році тимчасовий захист продовжено до 4 березня 2027, а частина допоміжних рішень закінчується. Карта CUKR пропонує трирічне перебування та повний доступ до ринку праці. Тенденції вказують на подальше зростання податкових надходжень від українців разом із професійною інтеграцією та створенням компаній. Регулярний моніторинг статусу та своєчасні розрахунки залишаються найкращою стратегією незалежно від законодавчих змін.
