Да, граждане Украины, проживающие и работающие в Польше, уплачивают подоходный налог, взносы на социальное страхование и НДС, если выполняют критерии налоговой резиденции или получают доходы из польских источников. В 2024 году только поступления от PIT и CIT от украинцев превысили 1,65 млрд злотых, а вместе с ZUS и NFZ эта сумма достигла почти 19 млрд злотых.
Статус налогового резидента — он определяется пребыванием более 183 дней или наличием центра жизненных интересов — решает, распространяется ли обязанность на все мировые доходы или только на полученные на территории Республики. Соглашение об избежании двойного налогообложения 1993 года регулирует отношения между польской и украинской системами, но не освобождает автоматически от расчётов в Польше.
Для лиц с PESEL UKR, удалённых работников и предпринимателей правила могут различаться, а ошибки в оценке статуса приводят к задолженностям, пеням и налоговым проверкам. Нижеследующие разделы разъясняют механизмы, цифры, процедуру и риски в практическом ключе — как для начинающих, так и для опытных.
Механизм налоговой резиденции — почему 183 дня и центр жизненных интересов меняют всё
Польское налоговое право различает неограниченную и ограниченную налоговую обязанность. Физическое лицо становится польским налоговым резидентом, если в налоговом году пребывает на территории Польши более 183 дней или имеет здесь центр личных либо хозяйственных интересов. Достаточно выполнения хотя бы одного из этих условий, чтобы все доходы — польские и зарубежные — подлежали налогообложению по шкале 12 и 32 процента.
Для граждан Украины, прибывших после 24 февраля 2022 года в связи с военными действиями, существует упрощённый порядок. Наличие центра жизненных интересов в данном году подтверждается заявлением, которое подаётся плательщику или налоговому органу. Такое заявление имеет обратную силу и влечёт признание налогоплательщика резидентом с указанного периода. Отсутствие заявления не означает автоматически статуса нерезидента — налоговые органы исследуют фактические обстоятельства: место проживания семьи, школу детей, источник основных доходов или постоянное жильё.
Нерезидент подлежит налогообложению только с доходов, полученных в Польше. На практике это касается заработной платы по трудовым договорам, договорам поручения и подряда, выполняемым на территории страны. Однако если пребывание превысит 183 дня, даже нерезидент может быть обязан рассчитаться с первого дня. Польско-украинская конвенция 1993 года (изменённая MLI) применяет коллизионные правила: при конфликте резиденции решающими становятся постоянное место жительства, центр жизненных интересов, а в крайнем случае — гражданство.
Цифры, показывающие масштаб вклада — данные Министерства финансов и ZUS за 2024–2025 годы
По оценкам Министерства финансов граждане Украины в 2024 году уплатили около 1,64–1,65 млрд злотых по PIT (данные на начало марта 2025 года, до полных корректировок). Число налогоплательщиков PIT выросло с 915 тыс. в 2022 году до 948 тыс. в 2024. Поступления от PIT и CIT в совокупности от украинцев составили более трети всех платежей от иностранцев.
Более широкая картина включает взносы. ZUS сообщал, что в 2024 году украинцы перечислили около 12,7 млрд злотых взносов на пенсионное, рентное и больничное страхование, а также свыше 3,5–3,8 млрд злотых на медицинское страхование. В совокупности с PIT, НДС и другими платежами оценки Банка национального хозяйства и Министерства финансов указывают на вклад порядка 15–19 млрд злотых только в 2024 году. За период 2022–2024 годов сумма налогов и взносов превысила 50 млрд злотых.
Рост обусловлен более высокой заработной платой, увеличением числа предпринимателей (CIT) и изменением статуса резиденции. Украинцы составляют крупнейшую группу среди иностранцев, застрахованных в ZUS, — к концу 2025 года это около 800–850 тыс. человек. Эти данные взяты из ответов Министерства финансов на депутатские запросы, а также из отчётов ZUS и BGK.
Практическое руководство: от PESEL до подачи PIT — что делать шаг за шагом
Первым шагом является определение статуса. Подсчитайте дни пребывания в данном календарном году. Если превышаете 183 или имеете здесь семью, работу и жильё — вы резидент. Подайте заявление о центре жизненных интересов, если охвачены временной защитой.
Польский работодатель выдаёт PIT-11 (для резидентов) или IFT-1R (для нерезидентов). Документы поступают до конца февраля следующего года. Резидент заполняет PIT-37 (доходы через плательщика) или PIT-36 (самостоятельные авансы, зарубежные доходы). Срок подачи — 30 апреля. Это можно сделать через Twój e-PIT, e-Deklaracje или на бумаге.
Авансы по налогу резидент уплачивает ежемесячно до 20-го числа следующего месяца. Нерезидент — только после превышения 183 дней. Сертификат налоговой резиденции из Украины позволяет избежать 20-процентного паушального налога у источника по некоторым гражданско-правовым договорам. Номер PESEL (или NIP при предпринимательской деятельности) указывается в декларации. Возврат переплаты происходит в течение 45 дней при электронной подаче.
Удалённая работа на украинского работодателя — когда возникает обязанность в Польше
Многие граждане Украины выполняют удалённую работу из польского жилья в пользу компании, зарегистрированной в Украине. Польские налоговые органы считают, что если работа выполняется на территории РП, доход от неё подлежит налогообложению в Польше — независимо от места нахождения работодателя. Статья 15 польско-украинской конвенции позволяет государству выполнения работы облагать налогом.
Если вы польский резидент, рассчитываетесь полностью. Если нерезидент, но пребывание превысило 183 дня, обязанность возникает с первого дня. Украинский работодатель не является плательщиком польского PIT — авансы нужно рассчитать и уплатить самостоятельно. Отсутствие расчёта грозит пенями и штрафами. Кроме того, может возникнуть постоянное представительство (налоговый филиал) украинской компании в Польше, что влечёт последствия по CIT.
В нашей практике встречался случай, когда программист из Украины два года работал удалённо из Варшавы, рассчитывался исключительно в Украине и получил требование об уплате недоимки по PIT за оба года вместе с пенями. После подачи корректировок и применения метода избежания двойного налогообложения (исключение с прогрессией) обязательство было существенно снижено, однако расходы на сопровождение и стресс оказались высокими.
Распространённые ошибки и мифы, которые обходятся дорого
- «Я плачу налоги в Украине, значит, в Польше не нужно» — миф. Уплата иностранного налога не освобождает от польской обязанности; она служит лишь для применения метода избежания двойного налогообложения.
- «У меня PESEL UKR, значит, я автоматически освобождён» — неправда. Статус временной защиты облегчает легальное пребывание и работу, но не меняет правил налоговой резиденции.
- «Удалённая работа — это зарубежный доход» — ошибочно. Место выполнения услуги определяет источник дохода.
- «Я не превысил 183 дня, значит, обязанностей нет» — частично. Даже при более коротком пребывании доходы от работы в Польше подлежат налогообложению (часто 20-процентный паушальный налог).
- «Дарение от семьи из Украины всегда свободно от PIT» — не всегда. Если оно выходит за рамки налога на наследство и дарение, а вы резидент, оно может быть признано доходом из других источников.
Каждая из этих ошибок приводит к требованиям, разбирательствам и дополнительным расходам. Лучше проверить статус в начале года, чем корректировать спустя годы.
Чек-лист для самостоятельной проверки статуса и обязанностей
- Точно подсчитайте дни пребывания в Польше в данном календарном году.
- Оцените, где находится центр жизненных интересов (семья, жильё, работа, школа детей).
- Проверьте, подавали ли вы заявление о переносе центра интересов (если касается временной защиты).
- Соберите все PIT-11 / IFT-1R, а также документы о зарубежных доходах.
- Определите, нужен ли вам сертификат резиденции из Украины.
- Проверьте, открыт ли у вас налоговый микросчёт и актуален ли PESEL/NIP.
- Подготовьте PIT-36 или PIT-37 и подайте до 30 апреля.
- Сохраните подтверждения уплаты авансов и взносов ZUS.
Прохождение этого списка раз в год минимизирует риск неприятных сюрпризов при проверке.
FAQ — вопросы, которые чаще всего задают читатели
Нужно ли подавать PIT, если я работал только три месяца?
Да, если вы получили доходы из польских источников. Даже короткий период порождает обязанность расчёта (паушальный налог 20 % или шкала).
Что с доходами из Украины, если я польский резидент?
Вы указываете их в PIT-36 и PIT/ZG. Применяете метод исключения с прогрессией или пропорционального вычета в соответствии с конвенцией.
Облагаются ли налогом социальные выплаты (800+, гуманитарная помощь)?
Как правило, нет — многие из них пользуются освобождениями, предусмотренными законом о PIT.
Как избежать двойного налогообложения?
Путём правильного применения соглашения об избежании двойного налогообложения и предоставления сертификата резиденции. В случае спора можно запросить индивидуальную интерпретацию.
Что происходит после утраты статуса UKR в 2026–2027 годах?
Налоговые обязанности остаются неизменными — они зависят от резиденции, а не от формы легализации пребывания. Новая карта CUKR облегчает работу и предпринимательскую деятельность, но не меняет правил PIT.
Когда стоит обратиться к специалисту, а когда можно справиться самостоятельно
Простой расчёт с PIT-11 от польского работодателя и отсутствие зарубежных доходов большинство людей выполняют самостоятельно через Twój e-PIT. Ситуации, требующие консультанта: удалённая работа на украинскую фирму, доходы от аренды или продажи недвижимости в Украине, дарения, ведение предпринимательской деятельности, спор о резиденции или требование из налоговой инспекции. Стоимость консультации часто ниже, чем пени по недоимке.
В 2026 году временная защита продлена до 4 марта 2027 года, а часть вспомогательных решений истекает. Карта CUKR предлагает трёхлетнее пребывание и полный доступ к рынку труда. Тенденции указывают на дальнейший рост налоговых поступлений от украинцев по мере профессиональной интеграции и создания фирм. Регулярный мониторинг статуса и своевременные расчёты остаются лучшей стратегией независимо от законодательных изменений.
