Податки в Румунії приваблюють багатьох поляків завдяки простоті механізмів і відносно низьким номінальним ставкам. Плоска 10-відсоткова ставка податку на доходи фізичних осіб у поєднанні з режимом мікропідприємств, що оподатковується 1% від доходу, створює образ привабливої юрисдикції для віддалених працівників, фрилансерів і малих підприємців. Однак за цією позірною простотою ховається складна система соціальних внесків, які сягають 35%, а також суворі умови, що в 2026 році зазнали подальших суттєвих змін.
Ключові зміни, запроваджені на межі 2025 і 2026 років, включають підвищення стандартної ставки ПДВ до 21% та зниження порогу доходів для мікропідприємств до еквівалента 100 тисяч євро на рік. Водночас ставку в цьому режимі уніфікували до 1% за умови працевлаштування щонайменше одного працівника на повну ставку. Податок на дивіденди зріс до 16% для виплат, здійснених із січня 2026 року, що безпосередньо впливає на стратегії виплати прибутків як для резидентів, так і для іноземних інвесторів.
Для поляків, які розглядають роботу, ведення бізнесу чи інвестиції в Румунії, фундаментальне значення має точне визначення податкового резидентства та свідоме використання положень угоди про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Румунією. Помилки в цій сфері можуть призвести не лише до подвійного оподаткування, а й до дорогих спорів із податковими органами обох країн та нарахування відсотків за прострочення.
Від системної трансформації до стандартів ЄС — як формувався румунський податковий система
Після падіння комунізму Румунія пройшла бурхливий шлях від жорсткої централізовано керованої системи до відкритої ринкової економіки. У 2004–2005 роках запровадили плоску ставку податку на доходи юридичних осіб на рівні 16% — один із найнижчих показників у тодішній Європі, що мав привабити прямі іноземні інвестиції. Це рішення не було випадковим: країні потрібен був імпульс для модернізації інфраструктури та підвищення конкурентоспроможності перед вступом до Європейського Союзу в 2007 році.
Подальші реформи, зокрема уніфікація ставки ПДФО до 10% та розвиток режиму мікропідприємств, випливали з подібної логіки: адміністративна простота мала компенсувати відносно нижчий рівень бюджетних надходжень порівняно з країнами Західної Європи. Водночас Румунія стикалася з однією з найвищих в ЄС прогалин у ПДВ, яка історично сягала 33–40%. Це спонукало владу до радикального підвищення ставок у 2025 році. Ці кроки демонструють, як податкова система Румунії балансує між привабливістю для бізнесу та потребою наповнення державного бюджету.
Механізм дії поточних рішень базується на двох стовпах: низьких номінальних ставках для малих суб’єктів та суворому контролі умов їх застосування. Саме ці умови — особливо вимога працевлаштування в мікропідприємствах — визначають сьогодні реальну вигідність усього моделю.
Актуальні ставки та пороги в 2026 році — що змінилося і чому
У 2026 році базова ставка податку на доходи фізичних осіб становить 10% і має плоский характер незалежно від рівня доходу. Це стосується як резидентів, так і нерезидентів, які отримують доходи з румунських джерел. Для найманих працівників за трудовим договором додається обов’язковий пенсійний внесок (CAS) у розмірі 25% та медичний (CASS) у розмірі 10%, що підвищує ефективне навантаження до близько 45% разом із податком.
Стандартна ставка ПДВ зросла до 21%, а знижена становить 11%. Зміна, запроваджена з серпня 2025 року, спрямована на зменшення податкової прогалини та збільшення бюджетних надходжень. Для підприємців це означає вищі витрати в ланцюгу постачань, особливо в галузях із низькою маржею.
Податок на доходи юридичних осіб залишається на рівні 16% від прибутку. Найважливіша модифікація стосується режиму мікропідприємств: поріг доходів зменшили до еквівалента 100 тисяч євро, а ставку уніфікували до 1% від доходу за умови працевлаштування мінімум одного працівника на повну ставку. Перевищення порогу протягом податкового року призводить до автоматичного переходу на стандартний CIT 16% із кварталу, в якому це сталося.
Із січня 2026 року податок на дивіденди становить 16% (раніше 10%), із певними перехідними правилами для виплат на основі піврічних звітів 2025 року. Ця зміна суттєво впливає на розрахунки інвесторів, які планують реінвестування чи виплату прибутків.
Податкове резидентство та податки для фізичних осіб — хто і скільки справді платить
Статус податкового резидента в Румунії набувається після перебування на території країни щонайменше 183 днів у податковому році або коли центр життєвих інтересів (родина, майно, підприємницька діяльність) знаходиться в Румунії. Для поляків, які працюють віддалено на румунський бізнес або ведуть транскордонну діяльність, точне документування днів перебування стає ключовим — органи обох країн можуть оскаржувати декларації.
Особи, працевлаштовані за трудовим договором у румунській компанії, сплачують 10% ПДФО від брутто-зарплати, а соціальні внески (35% сумарно) утримує роботодавець. Для фрилансерів та осіб, які провадять незалежну діяльність (включно з авторськими правами), внески CAS і CASS обов’язкові, якщо річний чистий дохід сягає еквівалента щонайменше 12 мінімальних брутто-зарплат (у 2026 році мінімальна зарплата — 4050 RON до червня та 4325 RON з липня). База нарахування внесків обмежена верхнім лімітом.
Нерезиденти сплачують 10% лише від доходів із румунських джерел, без обов’язку сплати соціальних внесків, якщо не працюють на території Румунії. Угода про уникнення подвійного оподаткування з Польщею передбачає механізм заліку податку, сплаченого в одній країні, в рахунок зобов’язання в іншій — за умови правильного документування резидентства та доходів.
Для початківців найпоширеніший сценарій — віддалена робота на румунського клієнта або створення одноосібного підприємства. Просунуті підприємці розглядають холдингові структури або диверсифікацію доходів між юрисдикціями, пам’ятаючи про правила CFC та транскордонне звітування.
Мікропідприємства та компанії — 1% від обороту як шанс чи пастка в нових реаліях
Режим мікропідприємств у 2026 році вимагає виконання кількох кумулятивних умов: доходи не можуть перевищувати 100 тисяч євро, компанія повинна мати щонайменше одного працівника на повну ставку, а учасники не можуть контролювати більше ніж одну таку компанію в певному ступені. Виконання цих вимог дозволяє оподатковувати дохід ставкою 1% замість 16% від прибутку.
Умова працевлаштування працівника — найбільша зміна порівняно з попередніми роками. Її відсутність автоматично виключає з пільгового режиму. Для компаній у сфері послуг, ІТ чи консалтингу, де кадрові витрати значні, 1% від обороту залишається дуже привабливим. Перевищення порогу доходів вимагає негайного квартального моніторингу та можливого переходу на стандартний CIT.
У нашій практиці ми зіткнулися з випадком, коли польський програміст заснував у Бухаресті компанію типу SRL, отримав доходи нижче порогу, але забув про умову працевлаштування. У результаті податкова нарахувала стандартний CIT 16% ретроспективно разом із відсотками за весь період.
Для компаній, що перевищують поріг або планують швидке зростання, вигіднішим стає класичний CIT 16% з можливістю відрахування витрат. Реєстрація компанії в Румунії (SRL) відносно проста й швидка, проте подальше ведення бухгалтерії вимагає знання місцевих термінів — річну декларацію CIT подають до 25 березня наступного року.
Порівняння податкового навантаження з Польщею — таблиця та висновки для тих, хто переїжджає
Наведена нижче таблиця зіставляє ключові елементи податкових систем обох країн у 2026 році з перспективи фізичної особи або малого підприємця з Польщі.
| Елемент | Румунія 2026 | Польща 2026 | Коментар для поляка |
|---|---|---|---|
| Податок на доходи фізичних осіб | 10% (плоский) | 12–32% (шкала) або 19% лінійний | Нижча номінальна ставка в Румунії, але вищі соціальні внески |
| Соціальні внески працівника | 35% (25% CAS + 10% CASS) | бл. 13,71% (пенсійні + рентні + хворобні + медичні) | В Румунії ефективне навантаження на трудовий договір сягає ~45% |
| Податок на доходи юридичних осіб (стандартний) | 16% | 19% (або 9% для малих платників) | Румунія вигідніша для більших прибутків |
| Мікропідприємства | 1% від доходу (за умови працівника, поріг 100 тис. EUR) | Відсутній аналогічний режим (фіксований податок або 9% CIT) | Привабливий для малих фірм у сфері послуг, але з суворими умовами |
| Податок на дивіденди | 16% | 19% | Після підвищення різниця менша, ніж раніше |
| ПДВ стандартний | 21% | 23% | Нижча ставка в Румунії, але вища знижена (11% проти 8%/5%) |
Дані в таблиці показують, що Румунія залишається конкурентоспроможною насамперед для малих фірм у сфері послуг та осіб із високими доходами від незалежної діяльності. Для найманих працівників різниця в ефективному навантаженні значно менша, ніж здається за номінальними ставками.
Найпоширеніші помилки поляків у Румунії — список з поясненням наслідків
Ігнорування умови працевлаштування в мікропідприємстві призводить до втрати права на 1% ставку та перерахунку зобов’язань ретроспективно за ставкою 16% CIT. Податкова перевіряє трудові договори на реальне виконання обов’язків — фіктивне працевлаштування легко виявити.
Неправильне визначення податкового резидентства створює ризик подвійного оподаткування або штрафів у Польщі за неподання декларації про іноземні доходи. Польські органи можуть визнати центр життєвих інтересів таким, що залишається в країні, навіть при тривалому перебуванні в Румунії.
Перевищення порогу 100 тисяч євро доходів без квартального моніторингу спричиняє автоматичний і часто несподіваний перехід на вищу ставку CIT разом із коригуванням попередніх розрахунків.
Недбале ставлення до мінімальної бази внесків CAS і CASS для незалежної діяльності призводить до нарахування заборгованості з відсотками — органи застосовують презумпцію мінімального доходу.
Неподання доходів із зарубіжних джерел при статусі румунського резидента загрожує штрафами за заниження бази оподаткування та втратою довіри органів у майбутніх перевірках.
Затримки з поданням річних декларацій (ПДФО до 25 травня, CIT до 25 березня) генерують високі відсотки за прострочення та адміністративні штрафи, які швидко накопичуються.
Чек-лист податкової готовності — що перевірити, перш ніж податкова зацікавиться вашими справами
- Точно порахуйте кількість днів фізичної присутності в Румунії в податковому році та задокументуйте їх квитками, рахунками та записами в паспорті.
- Перевірте, чи ваші доходи не перевищили порогу 100 тисяч євро — ведіть квартальний моніторинг, особливо в сезонних галузях.
- Перевірте, чи в мікропідприємстві є щонайменше один працівник на повну ставку з реальними обов’язками та задокументованою зарплатою.
- Визначте статус податкового резидентства в обох країнах і підготуйте документи, що підтверджують центр життєвих інтересів (договір оренди, реєстрація авто, школа дітей).
- Розрахуйте мінімальну базу внесків CAS і CASS для незалежної діяльності та переконайтеся, що декларації подано вчасно.
- Підготуйте документацію щодо угоди про уникнення подвійного оподаткування — сертифікат резидентства та докази сплати податку в іншій країні.
- Перевірте терміни подання річних декларацій і переконайтеся, що маєте доступ до актуального бухгалтерського ПЗ, сумісного з румунськими вимогами.
- У разі планованої виплати дивідендів перевірте нову ставку 16% та можливі звільнення за директивою ЄС.
Регулярне виконання чек-листа дозволяє виявити проблеми на етапі, коли їх вирішення ще просте й недороге.
Коли справи виходять з-під контролю — перевірки, штрафи та момент для звернення до спеціаліста
Перевірки румунської податкової (ANAF) стають дедалі цифровішими та спрямованими на галузі з високим ризиком, зокрема ІТ та транскордонні послуги. Сигналами тривоги є раптові виклики для пояснень, вимога детальних реєстрів доходів або дані з автоматичного обміну з Польщею.
Штрафи за заниження податку сягають 0,08% щодня від заборгованості плюс додаткові адміністративні санкції. У разі умисних дій можливі кримінальні податкові наслідки.
Варто звернутися до спеціаліста (податкового радника або юридичної фірми з досвідом румунського права) у таких ситуаціях: планова релокація сім’ї з бізнесом в обох країнах, холдингові структури понад 500 тисяч євро, спір з ANAF або впровадження нових бізнес-моделей, що потребують індивідуальної інтерпретації.
У простіших випадках — робота за трудовим договором у румунській компанії, одноосібна діяльність нижче порогу мікро або типова B2B-угода — багато хто впорається самостійно за підтримки місцевого бухгалтера. Межа між «самостійно» та «зі спеціалістом» проходить там, де з’являється транскордонний елемент чи нетипова структура доходів.
Тенденції стягнення податків та перспективи на наступні роки
Підвищення ПДВ та податку на дивіденди в 2025/2026 роках вписується в загальний тренд збільшення бюджетних надходжень при збереженні конкурентоспроможності для малого бізнесу. Цифровізація податкової адміністрації — електронні рахунки, автоматичний обмін інформацією — обмежує агресивну оптимізацію та підвищує виявлення порушень.
Для поляків Румунія залишається привабливим варіантом насамперед у цифрових послугах і малих компаніях за умови суворого дотримання вимог пільгових режимів. Ті, хто планує довгострокову присутність, мають стежити за законодавчими змінами, особливо щодо соціальних внесків та порогів для мікропідприємств, які часто коригують.
Податкова система Румунії — це не рай і не пастка, а інструмент, ефективність якого залежить від точності застосування. Хто розуміє механізми та умови — отримує реальну вигоду. Інші ризикують не тільки вищим навантаженням, а й втратою часу та нервів у суперечках з органами.
