Так, пенсіонер, який має рішення про інвалідність, може відрахувати витрати на перебування в санаторії від доходу в річній податковій декларації. Реабілітаційна пільга, передбачена ст. 26 Закону про податок на доходи фізичних осіб, охоплює, зокрема, оплату лікування в закладах санаторно-курортного профілю та реабілітаційних путівках. Це дає реальну можливість зменшити базу оподаткування навіть на кілька тисяч злотих, хоча остаточна вигода залежить від того, чи пенсія підлягає оподаткуванню ПДФО та в якому розмірі.
На практиці відрахуванню підлягають повні витрати на приватне, повністю оплачене перебування реабілітаційного характеру, а також доплати, які пацієнт вносить за направленням від Національного фонду здоров’я. Головне — правильно все оформити: фактура чи рахунок має бути виписаний на особу з інвалідністю або на того, хто її утримує. Завдяки цьому пенсіонери, які обирають вищий стандарт кімнати, додаткові процедури чи повністю приватну путівку, можуть повернути частину витрат через зменшення податку.
Варто наголосити, що не кожна поїздка до курорту дає право на пільгу. Перебування має чіткий лікувально-реабілітаційний характер і бути пов’язаним із захворюваннями, зазначеними в рішенні про інвалідність. Якщо пенсія не перевищує податкову пільгу (30 000 злотих на рік), пільга знижує дохід, але не завжди дає прямий перерахунок податку — у таких випадках вигода може бути символічною або нульовою.
Умови, які потрібно виконати, щоб скористатися пільгою
Основна умова — наявність рішення про інвалідність I, II чи III групи. Пенсіонери часто отримують його через хронічні захворювання серцево-судинної системи, опорно-рухового апарату, органів дихання чи інші вікові проблеми. Рішення видає повітовий орган з питань інвалідності за заявою самої людини або її представника. Без цього документа реабілітаційна пільга не належить безпосередньо пенсіонеру, хоча в окремих випадках нею може скористатися член родини, який утримує пенсіонера (за умови дотримання ліміту доходу підопічного — у 2025 р. це 22 546,92 злотих).
Друга умова — понесення витрат саме на реабілітаційні цілі. Перебування в санаторії має бути спрямоване на покращення здоров’я, а не лише на відпочинок. Податкові органи визнають як реабілітаційні путівки, так і перебування в санаторіях, внесених до реєстру закладів санаторно-курортного лікування. Приватні клініки з типовими SPA-пакетами без лікувальної складової зазвичай не підпадають під відрахування.
Третя умова — належне документування витрат. Фактура або рахунок повинен містити дані особи з інвалідністю як отримувача послуги. Якщо пенсіонер оплачує перебування супроводжуючого (для I групи інвалідності), ці витрати теж можна включити до пільги, за умови, що супроводжуючий перебуває разом з особою з інвалідністю під час путівки.
НФЗ чи приватно — відмінності в відрахуванні
Вибір між направленням від НФЗ та приватною путівкою безпосередньо впливає на суму відрахування. За лікуванням через НФЗ фонд покриває основні процедури та лікування основного захворювання. Пацієнт завжди доплачує за проживання та харчування — в літньому сезоні 2026 року ставки починаються від приблизно 19,50 злотих за добу в багатомісному номері без повного санвузла і сягають 40,90 злотих за добу в одномісному номері з ванною. Додатково враховуються проїзд, кліматичний збір та додаткові процедури, не включені в направлення.
У рамках реабілітаційної пільги пенсіонер може відрахувати лише кошти, сплачені з власної кишені. Те, що профінансував НФЗ, відрахувати не можна. На практиці за 21-денну путівку через НФЗ відрахування зазвичай становить 600–900 злотих залежно від стандарту розміщення та сезону.
Приватна чи комерційна реабілітаційна путівка відкриває значно ширші можливості. Відрахувати можна повну суму, підтверджену фактурою, — як за проживання, так і за реабілітаційні процедури. Неважливо, чи санаторій співпрацює з НФЗ, чи працює виключно комерційно. Головне — реабілітаційний характер перебування та правильні документи. Багато пенсіонерів обирають цей варіант, коли черги на НФЗ довгі або коли хочеться конкретного курорту та вищого комфорту.
Що саме можна відрахувати
До нелімітованих витрат реабілітаційної пільги належать, зокрема:
- платне перебування на реабілітаційній путівці;
- платне перебування в закладі санаторно-курортного профілю (в тому числі санаторії);
- платне перебування в закладі лікувальної реабілітації, опікунсько-лікувальному чи паліативно-опікунському;
- оплата реабілітаційних або лікувально-реабілітаційних процедур;
- платне перебування супроводжуючого особи з інвалідністю I групи (або дитини з інвалідністю до 16 років);
- платні проїзди громадським транспортом, пов’язані з перебуванням на путівці або в санаторно-курортному закладі.
Усі ці позиції відраховуються повністю, без верхньої межі. Ліміт 2280 злотих на рік стосується інших категорій, наприклад, використання авто для поїздок на процедури чи купівлі підгузків.
Документи — без них пільга не працює
Найважливіший документ — іменна фактура або рахунок, виписаний на пенсіонера з рішенням про інвалідність. Він має містити дані продавця, дату, суму та опис послуги — бажано з позначкою «лікувальне перебування» або «реабілітаційна путівка». Звичайний чек без даних покупця зазвичай не підходить.
Додатково варто зберегти:
- копію рішення про інвалідність;
- направлення на санаторно-курортне лікування (при путівці через НФЗ);
- підтвердження оплати (виписка з банку чи квитанція);
- за потреби — лікарську довідку про необхідність реабілітації.
Документи потрібно зберігати 5 років після подання декларації — податкова може їх запросити під час перевірки.
Практичні приклади економії
Уявімо пенсіонера з рішенням про інвалідність II групи, який у 2025 році витратив 6500 злотих на приватну 21-денну реабілітаційну путівку в одному з підкарпатських санаторіїв. Усе підтверджено фактурою. При ставці податку 12% відрахування 6500 злотих зменшує податок на 780 злотих. Якщо є додаткові доходи або 13-та/14-та пенсія, через які перевищується неоподатковуваний мінімум, економія стає відчутною.
При путівці через НФЗ з доплатою 850 злотих за проживання та харчування плюс 300 злотих за додаткові масажі відрахування складе 1150 злотих — це приблизно 138 злотих повернення. Різниця відчутна: приватна путівка дозволяє повернути значно більше, хоча вимагає більшого початкового внеску.
Коли пенсія брутто становить 3500–4000 злотих на місяць і річний дохід перевищує 30 000 злотих, пільга реально зменшує податок до сплати. При нижчих пенсіях вигода може бути скромнішою або нульовою, але все одно варто її задекларувати — це знижує базу доходу і може вплинути на інші розрахунки в майбутньому.
Крок за кроком: як відрахувати пільгу в ПДФО
Більшість пенсіонерів подають декларацію ПІТ-37. В е-ПІТ або спеціальній програмі в розділі реабілітаційної пільги вказується сума витрат на санаторій або путівку. Система автоматично враховує відрахування.
Найзручніше робити це в березні-квітні, коли вже є всі фактури та дані від ЗУС про річні доходи. Корисно скористатися податковим калькулятором або проконсультуватися з податковим радником, особливо якщо пенсіонер утримує іншу особу з інвалідністю чи частина витрат була покрита з інших джерел.
Чого не можна відрахувати та типові помилки
Не відраховуються витрати чисто туристичного чи розважального характеру — екскурсії, театральні квитки, SPA-пакети без реабілітаційної складової. Якщо НФЗ чи інші установи (наприклад, ПФРОН) профінансували частину, відрахувати можна лише те, що сплатив сам пенсіонер.
Поширена помилка — виписування фактури на дружину/чоловіка без рішення про інвалідність або на фірму. Податкова може не визнати таке відрахування. Інша пастка — відсутність зв’язку перебування з захворюванням, вказаним у рішенні про інвалідність. Санаторій має допомагати саме з тими функціями, які обмежені через інвалідність.
Додаткові можливості
Крім самого перебування можна відрахувати проїзд громадським транспортом до санаторію та, в обґрунтованих випадках, витрати на супроводжуючого. Якщо людина пересувається на візку чи потребує постійної допомоги, присутність доглядальника стає частиною реабілітаційних витрат.
Деякі пенсіонери поєднують реабілітаційну пільгу з відрахуванням витрат на ліки (понад 100 злотих на місяць) або пільгою на адаптацію житла. Разом це створює відчутну фінансову підтримку для людей з обмеженим бюджетом і зростаючими потребами здоров’я.
Для багатьох пенсіонерів поїздка до санаторію — це не лише спосіб покращити фізичний стан, а й можливість відпочити та відновитися після років праці. Реабілітаційна пільга робить цю інвестицію в здоров’я доступнішою — особливо при виборі приватної путівки чи доплаті за кращі умови через НФЗ. Варто перевірити своє рішення про інвалідність, зібрати фактури та врахувати ці витрати в наступній декларації ПДФО. Для багатьох це означає кількасот злотих у кишені та розуміння, що держава підтримує турботу про здоров’я й на пенсії.
