ПІТ-28 — це річна декларація для осіб, які розраховуються за спрощеною системою оподаткування (ричалт) від зареєстрованих доходів — одноосібних підприємців, учасників цивільних і повних товариств, а також тих, хто приватно здає нерухомість в оренду. Форму за 2025 рік подаєте у версії 27, а термін подання минає 30 квітня 2026 року. Ставки податку залежать від виду доходу і коливаються від 2% до 17%.
Заповнення зводиться до кількох логічних етапів: ідентифікація платника податків, внесення доходів за відповідними ставками, відрахування внесків ZUS і пільг, розрахунок податку, відображення сплачених авансів та можлива передача 1,5% на OPP. Найзручніше зробити це онлайн — через e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje або безкоштовні програми типу e-pity чи PITax — адже система сама рахує і контролює порядок полів.
Пам’ятайте про три речі, які рятують нерви: ведіть чесний облік доходів протягом усього року, розподіляйте надходження за ставками вже під час виставлення рахунку, а до декларації сідайте з документами під рукою, а не з пам’яті.
Кому взагалі потрібен ПІТ-28 і коли його потрібно подати
Ричалт — це форма оподаткування, яка замість складної бухгалтерії пропонує просте множення: дохід помножений на ставку дорівнює податок. Без витрат, без амортизації, без нічних роздумів над тим, чи можна кавовий чек внести до бізнес-витрат. Цією спрощеною дорогою користуються три основні групи: одноосібні підприємці, які зареєстрували ричалт у CEIDG, учасники цивільних і повних товариств фізичних осіб, а також фізичні особи, які здають квартири чи будинки в оренду поза господарською діяльністю.
Приватна оренда — це, власне, окрема глава цієї історії. З 1 січня 2023 року законодавець забрав у орендодавців можливість розраховувати її на загальних засадах — залишився лише ричалт. Ставка 8,5% до порогу 100 000 злотих річного доходу і 12,5% від надлишку понад цей ліміт. Якщо ви здаєте квартиру на Празі чи кімнату студенту в Кракові, ПІТ-28 — це ваша єдина форма для цього потоку грошей.
Термін? Тут варто закарбувати дату глибоко: 30 квітня 2026 року. Раніше ПІТ-28 подавали до кінця лютого, що багатьох позбавляло спокою одразу після новорічної вечері. Реформа 2023 року уніфікувала терміни всіх річних декларацій, тому тепер у вас стільки ж часу, скільки в найманого працівника з його ПІТ-37. Декларацію можна надіслати вже з 15 лютого — але система все одно вважатиме її поданою 15 лютого, якщо надішлете раніше. Це важливо для повернення переплати: відлік 45-денного терміну (або 30-денного при електронній декларації) починається саме з цієї дати.
ПІТ-28 не зможуть використовувати особи, які ведуть аптеку, торгують автозапчастинами та аксесуарами, виробляють акцизні товари (крім електроенергії з ВДЕ), а також ті, хто протягом року змінив форму з самостійної на спільну з подружжям. Ліміт доходів, що дає право на ричалт, становить 2 000 000 євро на рік — на практиці мало хто його зачіпає, але варто знати, що він існує.
Ставки ричалту в 2026 році — найважливіша дорожня карта
Вибір ставки — це серце всього розрахунку. Помилка тут коштує дорожче, ніж пропущена пільга, бо різниця між 8,5% і 17% при доході 200 000 злотих — це 17 000 злотих податку, сума, за яку можна вивезти родину на відпочинок. Ставки в 2026 році: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% та 17%, а їх прив’язка залежить від коду PKWiU та характеру діяльності.
| Ставка | Вид діяльності | Типові приклади |
|---|---|---|
| 17% | Вільні професії | Присяжні перекладачі, деякі лікарі, які розраховуються індивідуально |
| 15% | Посередницькі послуги, реклама, неспеціалізоване консультування | Рекламні агентства, посередники нерухомості |
| 14% | Медичні послуги, архітектурні, інженерні | Лікарі (контракти), архітектори, інженери-проектувальники |
| 12% | Частина ІТ-послуг | Програмування, консультування у сфері програмного забезпечення |
| 12,5% | Оренда понад 100 000 злотих на рік | Оренда житла з надлишку понад поріг |
| 10% | Купівля та продаж нерухомості за власний рахунок | Фліпінг житла (PKWiU 68.10.1) |
| 8,5% | Інші послуги, оренда до 100 000 злотих, громадське харчування з алкоголем понад 1,5% | Перукарі, косметологи, репетитори, приватна оренда |
| 5,5% | Виробнича діяльність, будівельні роботи, транспорт понад 2 тонни | Столяри, сантехніки, ремонтні бригади |
| 3% | Послуги у сфері торгівлі, громадське харчування (без міцного алкоголю) | Продовольчі магазини, молочні бари, кав’ярні |
| 2% | Продаж перероблених сільськогосподарських продуктів | Фермери, які продають джеми, сири, ковбаси власного виробництва |
Джерело: закон від 20 листопада 1998 р. про фіксований податок на доходи від деяких джерел, отриманих фізичними особами; податковий сервіс pit.pl.
Якщо протягом року ви надаєте різні послуги — наприклад, програмуєте за 12% і ведете рекламний блог за 15% — облік потрібно вести окремо, а в ПІТ-28 внесете доходи в окремі рядки. Змішування ставок в одній графі — це класична помилка, яку податкова не прощає.
Що підготувати, перш ніж відкрити формуляр
З мого досвіду допомоги знайомим з ричалтом випливає одне: більшість роздратування виникає через те, що люди сідають за ПІТ-28 без документів. Півтори години пошуку довідки з ZUS здатні знищити будь-яку позитивну енергію. Зробіть собі чек-лист і не чіпайте формуляр, поки все не матимете на столі або в одній папці.
- Облік доходів за 2025 рік — найкраще вже розсортований за ставками ричалту. Він має містити дати, номери бухгалтерських документів, суми та прив’язку до відповідного відсотка.
- Ідентифікаційні дані — PESEL (для осіб без діяльності) або NIP (для підприємців), номер податкової інспекції за місцем проживання станом на 31 грудня 2025 року.
- Довідки про сплачені внески ZUS — соціальні (пенсійне, рентне, хворобне, нещасний випадок) та інформація про медичний внесок, бо в ричалті можна відрахувати 50% його вартості.
- Підтвердження сплати авансів на ричалт — місячних або квартальних. Банк, мікрорахунок податковий, підтвердження переказів.
- Документи, що підтверджують пільги — пожертви (підтвердження переказу), реабілітаційні витрати, сертифікат термомодернізації, здана кров у станції переливання крові, рахунки за інтернет (пільга на інтернет), внески на IKZE.
- KRS організації громадської користі, якщо хочете передати 1,5% податку.
Чогось бракує? Облік можна відновити з рахунків-фактур та банківських виписок, але це робота на цілий вікенд. Довідки ZUS завантажите через PUE ZUS за п’ять хвилин. Найважче зазвичай з доказами старих пожертв — якщо ви переказували подрузі на благодійний збір без позначки «пожертва на цілі громадської користі», податкова може оскаржити відрахування.
Заповнення ПІТ-28 секція за секцією
Формуляр у версії 27 має кілька частин, позначених літерами від A до S. Звучить загрозливо, але більшість граф ви заповните за кілька хвилин, а онлайн-програми роблять це практично самі. Нижче розбираю структуру по елементах — щоб навіть паперова версія перестала лякати.
Частина A — місце та мета подання
Вносите назву та код своєї податкової інспекції та позначаєте, чи це подання декларації, чи коригування. Коригування позначаєте, коли виправляєте раніше подану звітність — що на практиці трапляється частіше, ніж ми зізнаємося.
Частина B — ідентифікаційні дані платника податків
Ім’я, прізвище, дата народження, PESEL або NIP, адреса проживання. Якщо змінювали адресу протягом року, вказуєте ту, що була станом на 31 грудня 2025 року. Дрібне поле, в якому варто перевірити цифри тричі — помилка в PESEL може заблокувати повернення на місяці.
Частина C — доходи, що підпадають під ричалт
Тут починається справжня математика. Кожна ставка має свій рядок: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15%, 17%. У колонках вносите окремо доходи від господарської діяльності та окремо від оренди, найму та подібних договорів. Сума має збігатися з вашим обліком до злотого — невідповідність це червоний прапорець для алгоритмів податкової.
Найпоширеніша помилка: внесення доходу від оренди до графи господарської діяльності. Це два різні джерела з двома різними рахунками авансів, тому податкова їх усе одно розділить — тільки вже після нарахування відсотків за прострочення.
Частини D, E, F — відрахування від доходу
Тут віднімаєте те, що дозволено відрахувати перед розрахунком податку. Найважливіші позиції: внески на соціальне страхування (ZUS пенсійне, рентне, хворобне, нещасний випадок), 50% сплаченого медичного внеску (ця зміна з 2022 року — один із найсильніших аргументів за ричалт), внески на IKZE, пожертви на цілі громадської користі до 6% доходу, реабілітаційна пільга, пільга на інтернет (760 злотих на рік), пільга на термомодернізацію до 53 000 злотих, пільга на почесну здачу крові.
Частини G, H, I, J, K, L — розрахунок ричалту
Система (або ви самі, якщо заповнюєте на папері) перерахує кожну ставку окремо: дохід мінус пропорційна частина відрахувань, помножена на відсоткову ставку. Суми з окремих ставок потрапляють до частини L — це ваш загальний ричалт перед відрахуваннями від податку.
Частина M — відрахування від податку
Тут можна додати пільгу на навчання учнів (на підставі набутих прав, тому стосується старих договорів) та внески на соціальне страхування особи, зайнятої в домашньому господарстві (також набуті права). Більшість платників ричалту нічого тут не вносять — і це нормально.
Частини N, O — аванси та податок до сплати
Вносите суму авансів, сплачених у 2025 році. Різниця між розрахованим ричалтом і сплаченими авансами — це ваш результат: доплата чи переплата. Аванси за грудень 2025 та за IV квартал 2025 сплачуються до 20 січня 2026 — пам’ятайте порахувати їх серед сплачених, навіть якщо формально вони йдуть у січні.
Частина S — 1,5% для OPP
Вносите номер KRS обраної організації та за потреби детальну мету. Це гроші, які ви все одно віддасте державі — так само можете вирішити, щоб вони пішли до дитячого хоспісу, притулку для тварин чи місцевої освітньої фундації.
Онлайн чи на папері — який спосіб вигідніший
Паперова версія ПІТ-28 має свій шарм — шелест формуляра, ручка, копія на пам’ять. Але в 2026 році це вже радше примха, ніж практичний вибір. 95% платників податків користуються електронним шляхом, бо система рахує автоматично, виправляє логічні помилки та надсилає декларацію з підтвердженням отримання за кілька секунд.
| Метод | Переваги | Недоліки |
|---|---|---|
| e-Urząd Skarbowy / Twój e-PIT | Вхід через профіль довіри або інтернет-банкінг, інтеграція з даними податкової, підтвердження UPO | Потрібне ручне доповнення доходів — система не має їх з реєстру, як при ПІТ-37 |
| Безкоштовні програми (e-pity, PITax) | Інтуїтивний майстер, підказки при пільгах, експорт у PDF | Необхідність завантаження або встановлення, іноді реклама |
| e-Deklaracje (інтерактивний формуляр) | Офіційний шлях Мінфіну, без посередників | Менш дружній інтерфейс, потрібно самостійно контролювати розрахунки |
| Паперово в інспекції / поштою | Не потрібен вхід в систему, просто для людей, які уникають екранів | Повільніше повернення переплати (до 45 днів), ризик арифметичних помилок, черги |
Джерело: портал podatki.gov.pl, сервіс e-pity.pl.
Додатковий плюс електронного розрахунку: у 2026 році вже не потрібно додавати додаток ПІТ-28/A до розрахунку діяльності, що ведеться на власне ім’я, ні до оренди. Дані беруться безпосередньо з CEIDG та обліку, що скорочує весь процес на добрі кілька хвилин.
Найпоширеніші помилки та як їх уникнути
Податкова веде статистику найчастіших помилок у ПІТ-28, і з року в рік список змінюється мінімально. Людська природа повторювана, а креативність у вчиненні помилок залишається постійною.
- Неправильна ставка ричалту — програміст, який вносить 8,5% замість 12%, потрапляє в пастку перехресної перевірки, коли податкова порівнює PKD з CEIDG з декларацією.
- Помилка між діяльністю та орендою — доходи від приватної оренди не йдуть до графи господарської діяльності, хоча ставка 8,5% однакова.
- Відсутність додавання медичного внеску — багато платників ричалту забувають, що можуть відрахувати 50% сплаченого медичного внеску, віддаючи державі гроші даремно.
- Аванси за грудень пропущені в сумі — платеж від 20 січня 2026 стосується 2025 року і має бути в полі сплачених авансів.
- Спільний розрахунок з подружжям — у ПІТ-28 неможливий, крапка. Якщо подружжя розраховується за шкалою, подає свій ПІТ-37 або ПІТ-36 окремо.
- Подання декларації без сплати податку — це дві різні дії, а термін сплати також минає 30 квітня 2026 року. Подання декларації не звільняє від переказу на мікрорахунок.
Наслідки недоглядів бувають відчутними. Неподання ПІТ-28 — це податкове правопорушення, за яке загрожує штраф від кількох сотень до кількох тисяч злотих. Його можна пом’якшити, подавши одночасно активний жаль — письмове визнання помилки з проханням відмовитися від покарання. На практиці, якщо ви прострочили тиждень і самі звернулися, інспекція зазвичай прощає.
Пільги, якими варто скористатися
Платники ричалту мають менший набір пільг, ніж ті, хто розраховується за шкалою, але кілька позицій здатні суттєво знизити податок. Варто переглянути список навіть тоді, коли ви думаєте, що жодна вас не стосується — іноді сюрприз чекає там, де найменше очікуєте.
- Пільга на IKZE — внески на Індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення в 2025 році до ліміту 10 407,60 злотих (1,8-кратний прогнозований середній заробіток) відраховуються від доходу. Для платника ричалту це часто найефективніша оптимізація.
- Пільга на термомодернізацію — до 53 000 злотих на кожного з подружжя окремо, на утеплення, тепловий насос, фотогальваніку, заміну котла.
- Реабілітаційна пільга — для осіб з інвалідністю або тих, хто утримує таких осіб; охоплює витрати на обладнання, проїзд, ліки понад 100 злотих на місяць.
- Пільга на кров — 130 злотих за кожен літр зданої крові чи її компонентів на підставі довідки зі станції переливання крові.
- Пільга на інтернет — 760 злотих на рік, але її можна відраховувати лише протягом двох наступних податкових років.
- Пожертви — на цілі громадської користі, релігійного культу, професійної освіти, протидії COVID-19; загалом до 6% доходу.
Пільга на дітей? У ПІТ-28 не скористаєтеся, але якщо крім ричалту маєте доходи, оподатковувані за шкалою — хоча б з трудового договору в когось іншого — можете використати її в ПІТ-37 або ПІТ-36.
Що після надсилання декларації
Натискання «надіслати» — це ще не кінець, хоча найбільша частина стресу вже позаду. Система поверне UPO — Офіційне підтвердження отримання — яке варто зберегти і зберігати протягом п’яти років. Це ваш доказ у разі будь-яких питань, спорів чи перевірок.
Якщо вийшла переплата, податкова інспекція поверне її протягом 45 днів від дати подання декларації, а при електронних деклараціях — протягом 30 днів. Гроші надійдуть на банківський рахунок, який ви вказали у відповідному полі ПІТ-28. Відсутність рахунку означає повернення поштою на адресу проживання, що може затягнутися на тижні.
Доплата? Тут термін безжальний: до 30 квітня 2026 року має надійти на ваш мікрорахунок податковий. Прострочення генерує відсотки за прострочення (наразі 14,5% на рік за даними Міністерства фінансів), які при більших сумах зростають швидше, ніж ви очікуєте.
Важлива новина на горизонті: від розрахунку за 2026 рік (тобто при ПІТ-28, який подається у 2027) запроваджується обов’язок додавати файл JPK_EWP — єдиний контрольний файл з обліку доходів. Це ознака того, що податкова поступово переводить весь ричалт у повну цифровізацію, тому вже зараз варто вести облік у програмі, яка експортує JPK, а не в зошиті чи базовій таблиці.
Якщо після надсилання помітили помилку — неправильно внесену суму, пропущену пільгу, неправильну ставку — маєте право на коригування протягом п’яти років. Достатньо подати повторно ПІТ-28 з позначкою «коригування декларації», і система вважатиме нову версію правильною. Дрібні переплати після коригування повертаються в стандартному терміні, більші можуть запустити перевірні дії. Спокійно — це не перевірка, а рутина.
