PIT-28 — это годовая декларация для тех, кто платит налог в виде фиксированной ставки с зарегистрированных доходов. Её используют индивидуальные предприниматели, участники гражданских и полных товариществ, а также люди, сдающие недвижимость в частную аренду. Формуляр за 2025 год подаётся в версии 27, а крайний срок — 30 апреля 2026 года. Ставки налога зависят от вида дохода и находятся в диапазоне от 2% до 17%.
Заполнение сводится к нескольким логичным этапам: идентификация налогоплательщика, внесение доходов по соответствующим ставкам, вычет взносов ZUS и льгот, расчёт налога, отражение уплаченных авансов и, при желании, перечисление 1,5% на общественно полезные цели. Удобнее всего делать это онлайн — через e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje или бесплатные программы вроде e-pity и PITax. Система сама считает и следит за правильным заполнением полей.
Запомните три вещи, которые сохранят вам нервы: ведите честный учёт доходов в течение всего года, разделяйте поступления по ставкам уже при выставлении счёта и садитесь за декларацию с документами под рукой, а не по памяти.
Кому вообще нужен PIT-28 и когда его нужно подать
Рычажт — это форма налогообложения, которая вместо сложной бухгалтерии предлагает простую формулу: доход умножить на ставку. Без учёта расходов, без амортизации, без ночных раздумий, можно ли списать чек за кофе в бизнес-расходы. Этим упрощённым путём пользуются три основные группы: индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшие рычажт в CEIDG, участники гражданских и полных товариществ физических лиц, а также физические лица, сдающие квартиры или дома в аренду вне предпринимательской деятельности.
Частная аренда — отдельная глава этой истории. С 1 января 2023 года законодатели отобрали у арендодателей возможность рассчитываться на общих основаниях — остался только рычажт. Ставка 8,5% до 100 000 злотых годового дохода и 12,5% с суммы сверх этого лимита. Если вы сдаёте квартиру на Праге или комнату студенту в Кракове, PIT-28 — это единственная форма для этого потока денег.
Срок? Эту дату стоит запомнить накрепко: 30 апреля 2026 года. Раньше PIT-28 сдавали до конца февраля, что доставляло головную боль сразу после новогоднего стола. Реформа 2023 года унифицировала сроки всех годовых деклараций, поэтому теперь у вас столько же времени, сколько у наёмного работника с его PIT-37. Декларацию можно отправить уже с 15 февраля, но система всё равно посчитает её поданной 15 февраля, если отправите раньше. Это важно для возврата переплаты: отсчёт 45-дневного срока (или 30-дневного при электронной декларации) начинается именно с этой даты.
PIT-28 не смогут использовать владельцы аптек, торговцы автозапчастями и аксессуарами, производители подакцизных товаров (кроме электроэнергии из возобновляемых источников), а также те, кто в течение года сменил форму с индивидуальной на совместную с супругом. Лимит доходов для права на рычажт составляет 2 000 000 евро в год — на практике мало кто к нему приближается, но знать о нём стоит.
Ставки рычажта в 2026 году — главная дорожная карта
Выбор ставки — сердце всего расчёта. Ошибка здесь обходится дороже, чем пропущенная льгота, потому что разница между 8,5% и 17% при доходе 200 000 злотых — это 17 000 злотых налога, сумма, на которую можно свозить семью в отпуск. Ставки в 2026 году: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% и 17%. Их назначение зависит от кода PKWiU и характера деятельности.
| Ставка | Вид деятельности | Типичные примеры |
|---|---|---|
| 17% | Свободные профессии | Присяжные переводчики, отдельные врачи, работающие индивидуально |
| 15% | Услуги посредничества, реклама, неспециализированное консультирование | Рекламные агентства, посредники по недвижимости |
| 14% | Медицинские, архитектурные, инженерные услуги | Врачи (контракты), архитекторы, инженеры-проектировщики |
| 12% | Часть IT-услуг | Программирование, консультации по программному обеспечению |
| 12,5% | Аренда свыше 100 000 злотых в год | Сдача квартир со сверхлимитной части |
| 10% | Покупка и продажа недвижимости за свой счёт | Флиппинг квартир (PKWiU 68.10.1) |
| 8,5% | Прочие услуги, аренда до 100 000 злотых, общепит с алкоголем крепче 1,5% | Парикмахеры, косметологи, репетиторы, частная аренда |
| 5,5% | Производственная деятельность, строительные работы, транспорт свыше 2 тонн | Столяры, сантехники, ремонтные бригады |
| 3% | Торговые услуги, общепит (без крепкого алкоголя) | Продовольственные магазины, молочные бары, кофейни |
| 2% | Продажа переработанной сельскохозяйственной продукции | Фермеры, продающие джемы, сыры, колбасы собственного производства |
Источник: закон от 20 ноября 1998 года о фиксированном подоходном налоге с отдельных доходов физических лиц; налоговый портал pit.pl.
Если в течение года вы оказываете разные услуги — например, программируете по 12% и ведёте рекламный блог по 15%, — учёт нужно вести раздельно, а в PIT-28 доходы вносите в отдельные строки. Смешивание ставок в одной графе — классическая ошибка, которую налоговая не прощает.
Что подготовить, прежде чем открыть формуляр
Из моего опыта помощи знакомым с рычажтом следует одно: большинство раздражения возникает из-за того, что люди садятся за PIT-28 без документов. Полтора часа поиска справки из ZUS способны испортить любое настроение. Составьте себе чек-лист и не открывайте формуляр, пока всё не будет лежать на столе или в одной папке.
- Учёт доходов за 2025 год — лучше уже отсортированный по ставкам рычажта. Должен содержать даты, номера бухгалтерских документов, суммы и привязку к нужному проценту.
- Идентификационные данные — PESEL (для лиц без деятельности) или NIP (для предпринимателей), номер налоговой инспекции по месту жительства на 31 декабря 2025 года.
- Справки об уплаченных взносах ZUS — социальных (пенсионный, инвалидный, больничный, от несчастных случаев) и информация о медицинском взносе, так как при рычажте можно вычесть 50% его суммы.
- Подтверждения уплаты авансов по рычажту — ежемесячных или квартальных. Банк, микро-счёт налоговой, квитанции переводов.
- Документы, подтверждающие льготы — пожертвования (подтверждения переводов), реабилитационные расходы, сертификат термомодернизации, сданная кровь в станции переливания, счета за интернет (льгота на интернет), взносы на IKZE.
- KRS организации общественной пользы, если хотите передать 1,5% налога.
Чего-то не хватает? Учёт можно восстановить по продажным счетам и банковским выпискам, но это работа на весь выходной. Справки ZUS скачиваете через PUE ZUS за пять минут. Обычно сложнее всего с доказательствами старых пожертвований — если переводили подруге на благотворительный сбор без отметки «пожертвование на общественно полезные цели», налоговая может оспорить вычет.
Заполнение PIT-28 по разделам
Формуляр версии 27 состоит из нескольких частей, обозначенных буквами от A до S. Звучит грозно, но большинство граф вы заполните за несколько минут, а онлайн-программы делают это практически автоматически. Ниже разбираю структуру по косточкам — чтобы даже бумажная версия перестала пугать.
Часть A — место и цель подачи
Вносите название и код своей налоговой инспекции и отмечаете, это первичная подача декларации или корректировка. Корректировку отмечаете, когда исправляете ранее поданную отчётность — что на практике случается чаще, чем мы признаёмся.
Часть B — идентификационные данные налогоплательщика
Имя, фамилия, дата рождения, PESEL или NIP, адрес проживания. Если меняли адрес в течение года, указываете тот, что был на 31 декабря 2025 года. Маленькое поле, в котором цифры стоит проверить трижды — опечатка в PESEL способна заблокировать возврат на месяцы.
Часть C — доходы, облагаемые рычажтом
Здесь начинается настоящая математика. Для каждой ставки своя строка: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15%, 17%. В колонках отдельно указываете доходы от предпринимательской деятельности и отдельно от аренды, найма и аналогичных договоров. Сумма должна совпадать с вашим учётом до гроша — расхождение станет красным флажком для алгоритмов налоговой.
Самая частая ошибка: занесение дохода от аренды в графу предпринимательской деятельности. Это два разных источника с разными счетами авансов, поэтому налоговая всё равно их разделит — только уже с начислением процентов за просрочку.
Части D, E, F — вычеты из дохода
Здесь вычитаете то, что разрешено вычесть до расчёта налога. Самые важные позиции: взносы на социальное страхование (ZUS пенсионный, инвалидный, больничный, от несчастных случаев), 50% уплаченного медицинского взноса (это изменение с 2022 года — один из самых сильных аргументов в пользу рычажта), взносы на IKZE, пожертвования на общественно полезные цели до 6% дохода, реабилитационная льгота, льгота на интернет (760 злотых в год), термомодернизационная льгота до 53 000 злотых, льгота за сданную кровь.
Части G, H, I, J, K, L — расчёт рычажта
Система (или вы сами, если заполняете на бумаге) пересчитает каждую ставку отдельно: доход минус пропорциональная часть вычетов, умножить на процентную ставку. Суммы по отдельным ставкам попадают в часть L — это ваш общий рычажт до вычетов из налога.
Часть M — вычеты из налога
Здесь можно добавить льготу на обучение учеников (по принципу приобретённых прав, поэтому касается старых договоров) и взносы на социальное страхование работника в домашнем хозяйстве (тоже приобретённые права). Большинство плательщиков рычажта здесь ничего не вносят — и это нормально.
Части N, O — авансы и налог к уплате
Вносите сумму авансов, уплаченных в 2025 году. Разница между рассчитанным рычажтом и уплаченными авансами — ваш результат: доплата или переплата. Авансы за декабрь 2025 и за IV квартал 2025 оплачиваются до 20 января 2026 — не забудьте включить их в сумму уплаченных, даже если формально они приходятся на январь.
Часть S — 1,5% для OPP
Вносите номер KRS выбранной организации и, при желании, конкретную цель. Это деньги, которые вы всё равно отдадите государству — так пусть лучше они пойдут в детский хоспис, приют для животных или местный образовательный фонд.
Онлайн или на бумаге — какой способ выгоднее
Бумажная версия PIT-28 имеет свой шарм — шелест бумаги, ручка, копия на память. Но в 2026 году это скорее причуда, чем практичный выбор. 95% налогоплательщиков пользуются электронным способом, потому что система считает автоматически, ловит логические ошибки и отправляет декларацию с подтверждением приёма за считаные секунды.
| Способ | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|
| e-Urząd Skarbowy / Twój e-PIT | Вход через профиль доверия или интернет-банкинг, интеграция с данными налоговой, подтверждение UPO | Требует ручного внесения доходов — система не имеет их по умолчанию, как в PIT-37 |
| Бесплатные программы (e-pity, PITax) | Интуитивный мастер, подсказки по льготам, экспорт в PDF | Необходимость скачивания или установки, иногда реклама |
| e-Deklaracje (интерактивный формуляр) | Официальный путь Минфина, без посредников | Менее дружелюбный интерфейс, нужно самостоятельно следить за расчётами |
| На бумаге в инспекции / почтой | Не требуется вход в систему, просто для тех, кто избегает экранов | Более долгий возврат переплаты (до 45 дней), риск арифметических ошибок, очереди |
Источник: портал podatki.gov.pl, сервис e-pity.pl.
Дополнительный плюс электронного расчёта: в 2026 году уже не нужно прикладывать приложение PIT-28/A к расчёту деятельности на своё имя и к аренде. Данные берутся напрямую из CEIDG и учёта, что сокращает весь процесс на добрых несколько минут.
Самые частые промахи и как их избежать
Налоговая ведёт статистику самых распространённых ошибок в PIT-28, и из года в год список меняется минимально. Человеческая природа повторяема, а креативность в совершении ошибок остаётся постоянной.
- Неправильная ставка рычажта — программист, указавший 8,5% вместо 12%, попадает под перекрестную проверку, когда налоговая сравнит PKD из CEIDG с декларацией.
- Смешение предпринимательства и аренды — доходы от частной аренды не идут в графу предпринимательской деятельности, хотя ставка 8,5% одинаковая.
- Невычет медицинского взноса — многие плательщики рычажта забывают, что могут вычесть 50% уплаченного медицинского взноса, отдавая государству лишние деньги.
- Авансы за декабрь не учтены в сумме — платеж от 20 января 2026 относится к 2025 году и должен попасть в поле уплаченных авансов.
- Совместное декларирование с супругом — в PIT-28 невозможно, точка. Если супруг рассчитывается по шкале, он подаёт свой PIT-37 или PIT-36 отдельно.
- Подача декларации без уплаты налога — это две разные операции, и срок уплаты тоже истекает 30 апреля 2026 года. Подача декларации не освобождает от перевода на микро-счёт.
Последствия недосмотров могут быть ощутимыми. Неподача PIT-28 — это налоговое правонарушение, за которое грозит штраф от нескольких сотен до нескольких тысяч злотых. Его можно смягчить, одновременно подав «czynny żal» — письменное признание ошибки с просьбой отказаться от наказания. На практике, если вы задержались на неделю и сами обратились, инспекция обычно прощает.
Льготы, которыми стоит воспользоваться
У плательщиков рычажта меньше льгот, чем у тех, кто рассчитывается по шкале, но несколько позиций способны существенно снизить налог. Стоит просмотреть список даже если думаете, что вас ничего не касается — иногда сюрприз ждёт там, где меньше всего ожидаешь.
- Льгота на IKZE — взносы на Индивидуальный счёт пенсионного обеспечения в 2025 году до лимита 10 407,60 злотых (1,8-кратный прогноз среднего заработка) вычитаются из дохода. Для плательщика рычажта это часто самая эффективная оптимизация.
- Термомодернизационная льгота — до 53 000 злотых на каждого супруга отдельно, на утепление, тепловой насос, фотоэлектрику, замену котла.
- Реабилитационная льгота — для людей с инвалидностью или содержащих таких лиц; включает расходы на оборудование, поездки, лекарства сверх 100 злотых в месяц.
- Льгота за кровь — 130 злотых за каждый литр сданной крови или её компонентов по справке из станции переливания.
- Льгота на интернет — 760 злотых в год, но её можно применять только в течение двух следующих налоговых лет.
- Пожертвования — на общественно полезные цели, религиозный культ, профессиональное обучение, противодействие COVID-19; всего до 6% дохода.
Льгота на детей? В PIT-28 ею не воспользуетесь, но если помимо рычажта у вас есть доходы, облагаемые по шкале — например, по трудовому договору у другого работодателя, — можете применить её в PIT-37 или PIT-36.
Что делать после отправки декларации
Нажатие «отправить» — это ещё не конец, хотя самая большая часть стресса уже позади. Система вернёт UPO — Официальное подтверждение приёма, которое нужно сохранить и хранить пять лет. Это ваше доказательство на случай любых вопросов, споров или проверок.
Если вышла переплата, налоговая вернёт её в течение 45 дней с даты подачи декларации, а при электронных декларациях — в течение 30 дней. Деньги придут на банковский счёт, который вы указали в соответствующем поле PIT-28. Отсутствие счёта означает возврат почтой на адрес проживания, что может затянуться на недели.
Доплата? Здесь срок безжалостный: до 30 апреля 2026 года деньги должны поступить на ваш микро-счёт. Просрочка начисляет проценты за задержку (сейчас 14,5% годовых по данным Министерства финансов), которые при больших суммах растут быстрее, чем вы ожидаете.
Важная новость на горизонте: с расчёта за 2026 год (то есть при PIT-28, подаваемом в 2027) вводится обязанность прикладывать файл JPK_EWP — единый контрольный файл учёта доходов. Это сигнал, что налоговая постепенно переводит весь рычажт в полную цифровизацию, поэтому уже сейчас стоит вести учёт в программе, которая экспортирует JPK, а не в тетради или простом Excel.
Если после отправки заметили ошибку — неправильно внесённую сумму, пропущенную льготу, неверную ставку — у вас есть право на корректировку в течение пяти лет. Достаточно подать PIT-28 заново с отметкой «корректировка декларации», и система признает новую версию правильной. Небольшие переплаты после корректировки возвращаются в стандартный срок, крупные могут запустить проверочные действия. Спокойно — это не контроль, а рутина.
