Податкове відрахування на термомодернізацію дає змогу власникам і співвласникам одноквартирних будинків зменшити базу оподаткування навіть на 53 тисячі злотих на особу завдяки витратам на підвищення енергоефективності будівлі. Інвестиції в якісне утеплення, теплові насоси чи фотоелектричні системи з накопичувачами енергії впливають не лише на нижчі рахунки за комунальні послуги, а й на вищий тепловий комфорт та реальне зростання вартості нерухомості. Однак усе має відповідати закритому каталогу матеріалів, пристроїв і послуг, визначених у розпорядженні, — лише тоді податкова визнає витрату кваліфікованою.
У декларації за 2025 рік, яку подають у 2026-му, вже діють оновлені правила. З переліку виключили конденсаційні газові та мазутні котли разом зі збірниками, а замість них додали накопичувачі електричної й теплової енергії та системи управління енергією. Ця зміна чітко показує пріоритети: держава дедалі сильніше підтримує рішення, що забезпечують стабільність мережі та справжню декарбонізацію, а не просто заміну одного виду викопного палива на інше.
Як людина, яка планує першу масштабну модернізацію будинку, так і той, хто вже кілька років розбиває інвестицію на етапи, знайде тут точну інформацію про часові обмеження, правила документування рахунками-фактурами з ПДВ та способи поєднання пільги з іншими формами підтримки. Ці знання допомагають уникнути дорогих помилок і максимально використати доступні механізми.
Для кого доступне податкове відрахування на термомодернізацію
Пільга належить виключно власникам або співвласникам існуючих одноквартирних будинків — зокрема тих, що в рядовій чи двоквартирній забудові. Статус власності має бути підтверджений на момент подання податкової декларації. Не скористається нею той, хто лише будує будинок з нуля, ані орендар, навіть якщо він несе витрати на модернізацію.
Визначення термомодернізаційного заходу досить широке. Воно охоплює будь-яке покращення, яке зменшує потребу будівлі в енергії для опалення та приготування гарячої води, обмежує втрати первинної енергії в місцевих теплових мережах або призводить до переходу на відновлювані джерела. На практиці це як класичне утеплення стін і даху, так і монтаж теплового насоса з повною інфраструктурою чи встановлення рекуперації.
Важлива деталь для досвідчених: фотоелектрична система або накопичувач енергії може розміщуватися на гаражі чи іншій господарській будівлі, за умови, що вона безпосередньо обслуговує житловий будинок. Це рішення часто використовують на великих ділянках, де даху будинку недостатньо або він має несприятливе сонячне освітлення.
Ліміт відрахування та правила розрахунку в часі
Максимальна сума, яку можна відрахувати, становить 53 000 злотих на платника податків — незалежно від кількості будівель, власником або співвласником яких він є. Подружжя, що розраховується спільно або окремо і є співвласниками, може в сумі скористатися навіть 106 000 злотих. Відрахування відбувається від доходу (при шкалі або лінійному податку) або від доходу (при спрощеній системі оподаткування) і вимагає додатка PIT/O до відповідної декларації.
Витрати можна відраховувати максимум протягом шести років, рахуючи від кінця податкового року, в якому було понесено першу витрату, пов’язану з відповідним заходом. Якщо в певному році дохід надто низький, надлишок переноситься на наступні роки — цей механізм особливо корисний при великих інвестиціях, розбитих на етапи.
Термомодернізаційний захід має бути завершений протягом трьох років від кінця року, в якому було понесено першу витрату. Якщо термін мине без завершення робіт, платник податків повинен скоригувати декларацію та додати раніше відраховані суми до доходу. Це одна з причин, чому варто вести точний облік дат і рахунків-фактур.
Що саме охоплює податкове відрахування на термомодернізацію — матеріали та пристрої
Каталог закритий і визначений у додатку до розпорядження Міністра інвестицій та розвитку (актуальний зведений текст від 2025 р.). Недостатньо «будь-якої модернізації» — важливе точне відповідність списку. Нижче наведена таблиця показує основні категорії з прикладами, що діють при розрахунках за 2025 рік.
| Категорія | Приклади матеріалів і пристроїв | Статус і зауваження у 2026 р. |
|---|---|---|
| Теплова ізоляція та захист від вологи | Матеріали для утеплення стін, дахів, перекриттів, фундаментів, балконних плит; системи утеплення; матеріали проти вологи | Повна доступність; часто найбільша стаття витрат |
| Віконна та дверна столярка | Вікна, мансардні вікна з монтажними системами, балконні та зовнішні двері, гаражні ворота, прозорі необертальні поверхні | Доступна; вимагає теплових параметрів відповідно до норм |
| Джерела тепла та ВДЕ | Тепловий насос разом з повною інфраструктурою; сонячні колектори; фотоелектричні елементи; котел на біомасу, що відповідає нормам ЄС щодо викидів | Доступні; газові та мазутні котли вилучено з 2025 р. |
| Накопичення та управління енергією | Накопичувач електричної або теплової енергії разом з інфраструктурою; система управління енергією (EMS/HEMS) | Новинка з 2025 р.; особливо приваблива з фотоелектрикою |
| Внутрішні інсталяції | Матеріали для опалювальної інсталяції та приготування гарячої води; матеріали для електричного опалення; тепловий вузол з погодною автоматикою | Доступні; за умови зв’язку з термомодернізацією |
| Вентиляція та приєднання | Матеріали для системи механічної вентиляції з рекуперацією тепла або тепла й холоду; приєднання до теплової або газової мережі на біогаз/біометан | Доступні; газові приєднання лише на біогаз |
Практичний приклад: власник будинку 80-х років на Мазовії вирішив комплексну термомодернізацію. Утеплив стіни та дах (28 000 злотих), замінив вікна й двері (19 000 злотих), встановив тепловий насос з буфером і рекуперацією (52 000 злотих). Усе задокументував рахунками-фактурами з ПДВ. Після відрахування дотації з програми «Чисте повітря» (лише власний внесок) зміг відрахувати в декларації понад 53 000 злотих — ліміт на особу було вичерпано, решту переніс на наступний рік.
Послуги, які також підлягають податковому відрахуванню на термомодернізацію
Не лише матеріали й пристрої — пільга охоплює й конкретні послуги. У переліку є, зокрема, виконання енергетичного аудиту перед початком робіт, термографічний аналіз будівлі, підготовка проектної документації та орнітологічні й хіроптерологічні експертизи. Останні часто стають несподіванкою для початківців — при утепленні старих будинків під дахом часто з’являються колонії кажанів або птахів, а їхній захист вимагає спеціальної експертизи.
- Енергетичний аудит — вартість часто окупається вже на етапі планування, оскільки показує, які інвестиції дадуть найбільший енергетичний і податковий ефект.
- Термографічний аналіз — дозволяє виявити теплові містки та нещільності, які потім кваліфікуються на покращення в межах пільги.
- Монтаж і демонтаж — повна вартість монтажу теплового насоса, фотоелектричної системи, рекуперації, заміни столярки чи демонтажу старого джерела тепла на тверде паливо.
- Запуск і регулювання — зокрема аналіз димових газів та гідравлічне балансування інсталяції, що має величезне значення для ефективності теплового насоса.
Для досвідчених інвесторів важлива можливість відрахування витрат на природоохоронні експертизи — їхнє ігнорування при старому будинку може пізніше спричинити формальні проблеми під час приймання робіт або перевірки.
Як правильно документувати витрати та уникати пасток
Основою кожного відрахування є рахунок-фактура з ПДВ, виставлений активним платником ПДВ (або з ЄС з відповідним ПДВ). Чек чи договір підряду не підходять. Витрати мають бути фактично понесені з власних коштів — не можна відрахувати частину, профінансовану дотацією з NFOŚiGW або воєводських фондів охорони довкілля.
Якщо дотацію ви отримаєте вже після подання декларації та відрахування витрат, у році отримання дотації потрібно додати відповідну суму до доходу. Тому варто планувати послідовність дій — спочатку власний внесок і рахунки, потім заява на фінансування.
При поєднанні пільги на термомодернізацію з програмою «Чисте повітря» найбезпечніше відраховувати лише задокументований власний внесок. Багато людей припускаються помилки та намагаються відрахувати все, що потім закінчується коригуванням і відсотками.
Практичні поради крок за кроком для початківців і досвідчених
Почніть з енергетичного аудиту — навіть якщо він не обов’язковий, він дає дорожню карту інвестиції та дозволяє максимально використати ліміт 53 000 злотих. Далі перевірте, які елементи запланованої модернізації є в актуальному переліку розпорядження. Зробіть фото «до» і «після», зберігайте всі рахунки, розсортовані за категоріями.
При більших інвестиціях розбийте їх на два-три податкові роки. Завдяки цьому легше вписатися в ліміт доходу в певному році та скористатися перенесенням надлишку. Якщо плануєте продаж будинку протягом шести років від першої витрати — ви не втрачаєте права на подальше відрахування; пільга переходить до нового власника в межах невикористаної суми.
Досвідчені інвестори часто поєднують пільгу з пільгою на роботизацію або пільгою на прототип (у випадку компаній) чи з пільгою на термомодернізацію в межах підприємницької діяльності, що ведеться в будинку. Однак це вимагає точного розмежування витрат і інколи індивідуальної інтерпретації.
Податкове відрахування на термомодернізацію — це не разова транзакція, а елемент довгострокової стратегії зниження витрат на утримання будинку та побудови його енергетичної незалежності. Плануючи наступні етапи — чи то монтаж накопичувача енергії, чи розширення рекуперації — варто зважати не лише на поточний ліміт, а й на те, як ця інвестиція вплине на енергетичну характеристику будівлі в перспективі десятиліття. Завдяки цьому пільга стає не просто податковою економією, а реальною інвестицією в майбутнє будинку та його мешканців.
