Налоговый вычет на термомодернизацию позволяет владельцам и совладельцам одноквартирных домов уменьшить налоговую базу до 53 тысяч злотых на человека за счет расходов на повышение энергоэффективности здания. Инвестиции в качественную теплоизоляцию, тепловые насосы или фотоэлектрические установки с накопителями энергии не только снижают коммунальные платежи, но и повышают тепловой комфорт, а также реально увеличивают стоимость недвижимости. Однако все расходы должны входить в закрытый перечень материалов, устройств и услуг, утвержденный постановлением, — только в этом случае налоговая признает их квалифицированными.
При расчете за 2025 год, который подается в 2026-м, уже действуют обновленные правила. Из списка исключили конденсационные газовые и мазутные котлы вместе с баками, а вместо них добавили накопители электрической и тепловой энергии, а также системы управления энергией. Это изменение четко отражает приоритеты государства: акцент на решения, обеспечивающие стабильность сети и реальную декарбонизацию, а не просто замену одного вида ископаемого топлива на другое.
И тот, кто планирует первую серьезную модернизацию дома, и тот, кто уже несколько лет распределяет инвестиции по этапам, найдет здесь точную информацию о временных лимитах, правилах документирования счетами-фактурами с НДС и способах сочетания льготы с другими видами поддержки. Эти знания помогут избежать дорогостоящих ошибок и максимально использовать доступные механизмы.
Для кого доступен налоговый вычет на термомодернизацию
Льгота предоставляется исключительно владельцам или совладельцам существующих одноквартирных домов — в том числе в рядной или сдвоенной застройке. Статус собственности должен быть подтвержден на момент подачи налоговой декларации. Ею не смогут воспользоваться те, кто только строит дом с нуля, или арендаторы, даже если они несут расходы на модернизацию.
Определение термомодернизационного проекта довольно широкое. Оно включает любое улучшение, которое снижает потребность здания в энергии для отопления и горячего водоснабжения, уменьшает потери первичной энергии в местных теплосетях или предполагает переход на возобновляемые источники. На практике это и классическое утепление стен и крыши, и монтаж теплового насоса с полной инфраструктурой, и установка рекуперации.
Важный момент для продвинутых: фотоэлектрическая установка или накопитель энергии может размещаться на гараже или другом хозяйственном здании, при условии что они напрямую обслуживают жилой дом. Такое решение часто используют на больших участках, где крыши основного дома недостаточно или она имеет неудачную ориентацию по солнцу.
Лимит вычета и правила учета во времени
Максимальная сумма вычета составляет 53 000 злотых на налогоплательщика — независимо от количества зданий, которыми он владеет или совладеет. Супруги, подающие совместную или раздельную декларацию и являющиеся совладельцами, могут в сумме получить до 106 000 злотых. Вычет производится от дохода (при общей шкале или линейном налоге) или от выручки (при упрощенной системе) и требует приложения PIT/O к соответствующей декларации.
Расходы можно учитывать в течение максимум шести лет, начиная с конца налогового года, в котором был понесен первый расход по данному проекту. Если в конкретном году доход недостаточен, излишек переносится на следующие годы — этот механизм особенно удобен при крупных инвестициях, растянутых на этапы.
Термомодернизационный проект должен быть завершен в течение трех лет с конца года, в котором понесен первый расход. Если срок истечет без завершения работ, налогоплательщик обязан скорректировать декларацию и включить ранее вычтенные суммы в доход. Именно поэтому важно вести точный учет дат и счетов-фактур.
Что именно включает налоговый вычет на термомодернизацию — материалы и устройства
Перечень закрытый и определен в приложении к постановлению Министра инвестиций и развития (актуальная единая редакция от 2025 г.). Недостаточно «любой модернизации» — требуется точное соответствие списку. Приведенная ниже таблица показывает основные категории с примерами, действующими при расчетах за 2025 год.
| Категория | Примеры материалов и устройств | Статус и примечания в 2026 г. |
|---|---|---|
| Теплоизоляция и защита от влаги | Материалы для утепления стен, крыш, перекрытий, фундаментов, балконных плит; системы утепления; гидроизоляционные материалы | Полностью доступны; часто самая крупная статья расходов |
| Оконные и дверные конструкции | Окна, мансардные окна с монтажными системами, балконные и наружные двери, гаражные ворота, неоткрывающиеся светопрозрачные поверхности | Доступны; требуются теплотехнические параметры в соответствии с нормами |
| Источники тепла и ВИЭ | Тепловой насос с полной инфраструктурой; солнечные коллекторы; фотоэлектрические модули; котел на биомассе, соответствующий нормам ЕС по выбросам | Доступны; газовые и мазутные котлы исключены с 2025 г. |
| Накопление и управление энергией | Накопитель электрической или тепловой энергии с инфраструктурой; система управления энергией (EMS/HEMS) | Новинка с 2025 г.; особенно выгодна в сочетании с фотоэлектрикой |
| Внутренние установки | Материалы для отопительной системы и приготовления горячей воды; материалы для электрического отопления; тепловой узел с погодной автоматикой | Доступны; при условии связи с термомодернизацией |
| Вентиляция и подключения | Материалы для механической вентиляции с рекуперацией тепла или тепла и холода; подключение к теплосети или газовой сети на биогаз/биометан | Доступны; газовые подключения только для биогаза |
Практический пример: владелец дома 80-х годов в Мазовецком воеводстве решил провести комплексную термомодернизацию. Он утеплил стены и крышу (28 000 zł), заменил окна и двери (19 000 zł), установил тепловой насос с буфером и рекуперацией (52 000 zł). Все расходы подтверждены счетами-фактурами с НДС. После учета субсидии по программе «Чистый воздух» (только собственный вклад) он смог вычесть в PIT более 53 000 злотых — лимит на человека был исчерпан, остаток перенесли на следующий год.
Услуги, которые также подлежат налоговому вычету на термомодернизацию
Льгота распространяется не только на материалы и устройства, но и на конкретные услуги. В перечень входят энергетический аудит перед началом работ, термографический анализ здания, подготовка проектной документации, а также орнитологические и хироптерологические экспертизы. Последние часто становятся неожиданностью для новичков: при утеплении старых домов под кровлей нередко обнаруживаются колонии птиц или летучих мышей, и их защита требует специального заключения.
- Энергетический аудит — его стоимость часто окупается уже на этапе планирования, так как показывает, какие инвестиции дадут максимальный энергетический и налоговый эффект.
- Термографический анализ — помогает выявить тепловые мостики и неплотности, которые потом можно устранить в рамках льготы.
- Монтаж и демонтаж — полная стоимость монтажа теплового насоса, фотоэлектрической установки, рекуперации, замены окон и дверей или демонтажа старого источника тепла на твердом топливе.
- Запуск и регулировка — включая анализ дымовых газов и гидравлическую балансировку системы, что критически важно для эффективности теплового насоса.
Для опытных инвесторов особенно важна возможность учесть расходы на природоохранные экспертизы — их отсутствие в старом здании может вызвать формальные проблемы при приемке работ или проверке.
Как правильно документировать расходы и избегать ловушек
Основой для вычета служит счет-фактура с НДС, выданная активным плательщиком НДС (или из ЕС с соответствующим НДС). Обычный чек или договор подряда не подойдут. Расходы должны быть реально оплачены за счет собственных средств — нельзя учесть часть, покрытую субсидией из NFOŚiGW или воеводских фондов охраны окружающей среды.
Если субсидию вы получите уже после подачи декларации и вычета расходов, в году получения нужно будет включить соответствующую сумму в доход. Поэтому лучше заранее планировать порядок действий: сначала собственный вклад и счета, потом заявка на субсидию.
При сочетании льготы на термомодернизацию с программой «Чистый воздух» safest всего учитывать только подтвержденный собственный вклад. Многие ошибаются и пытаются вычесть всю сумму — это приводит к корректировке декларации и начислению пеней.
Практические советы шаг за шагом для новичков и опытных
Начните с энергетического аудита — даже если он не обязателен, он даст четкую дорожную карту и поможет полностью использовать лимит в 53 000 злотых. Затем проверьте, входят ли запланированные элементы в актуальный перечень постановления. Сделайте фото «до» и «после», сохраните все счета, рассортированные по категориям.
Крупные инвестиции лучше распределить на два-три налоговых года. Так проще уложиться в лимит дохода за год и воспользоваться переносом остатка. Если планируете продажу дома в течение шести лет с момента первого расхода — право на дальнейший вычет сохраняется; неиспользованная часть льготы переходит к новому владельцу.
Опытные инвесторы часто комбинируют эту льготу со льготой на роботизацию или на прототип (для компаний), а также с термомодернизацией в рамках предпринимательской деятельности в доме. Однако это требует четкого разделения расходов и иногда получения индивидуальной налоговой интерпретации.
Налоговый вычет на термомодернизацию — это не разовая операция, а часть долгосрочной стратегии снижения расходов на содержание дома и повышения его энергетической независимости. Планируя следующие этапы — монтаж накопителя энергии или расширение системы рекуперации, — учитывайте не только текущий лимит, но и то, как инвестиция повлияет на энергетические характеристики здания в перспективе десятилетия. Тогда льгота станет не просто налоговой экономией, а настоящей инвестицией в будущее вашего дома и его жителей.
