Обсяг внесків на соціальне та медичне страхування за договором доручення залежить насамперед від того, чи має виконавець інші підстави для страхування, а також від його статусу (студент, пенсіонер, штатний працівник). У стандартній ситуації, коли договір є єдиною підставою, обов’язковими залишаються внески на пенсійне, рентне, від нещасного випадку та медичне страхування, а внески на випадок хвороби мають добровільний характер.
У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 4806 злотих брутто, а мінімальна погодинна ставка для договорів доручення та надання послуг — 31,40 злотих брутто. Ці пороги безпосередньо впливають на порядок розрахунку внесків при поєднанні підстав та на обов’язок сплати внесків до Фонду праці та FGŚP.
Правильне визначення обов’язку зі сплати внесків захищає обидві сторони від коригувань ZUS, відсотків та можливих наслідків перевірок. Нижче наведено актуальні правила, числові приклади та типові пастки, які трапляються в практиці розрахунків.
Як статус виконавця визначає обов’язок зі сплати внесків
Основне правило полягає в тому, що особа, яка виконує договір доручення, підлягає обов’язковому пенсійному, рентному, від нещасного випадку та медичному страхуванню, якщо договір є її підставою для страхування. Страхування на випадок хвороби залишається добровільним і вимагає подання відповідної заяви виконавцем.
Винятки є численними та чітко врегульованими. Учень або студент до 26 років, який має актуальний статус учня чи студента, не підлягає жодним внескам за договором доручення — ні соціальним, ні медичним. Ця пільга не діє, якщо доручення виконується на користь власного роботодавця, у якого особа одночасно працює за трудовим договором. У такому разі внески нараховуються в повному обсязі.
Пенсіонер або особа, яка отримує ренту, зазвичай підлягає обов’язковим внескам на пенсійне, рентне, від нещасного випадку та медичне страхування. Внески на випадок хвороби залишаються добровільними. Сам факт отримання пенсії чи ренти не дає такого звільнення, як статус студента до 26 років.
При поєднанні з трудовим договором ситуація інша. Якщо заробітна плата з основного місця роботи в цьому місяці досягає щонайменше мінімальної заробітної плати (4806 злотих у 2026 р.), то з договору доручення обов’язковим є лише медичний внесок. Внески на пенсійне та рентне стають добровільними. Якщо заробітна плата з посади нижча за мінімум, договір доручення підлягає повному соціальному обкладенню.
При кількох паралельних договорах доручення обов’язок зі сплати соціальних внесків поширюється на перший договір або той, з якого база нарахування першою досягає рівня мінімальної заробітної плати. З наступних договорів сплачується лише медичний внесок.
Поділ фінансування внесків — хто і скільки фактично платить
Відсоткові ставки у 2026 році залишаються такими ж, як і в попередні роки. Різниця полягає в базі нарахування, якою є дохід за договором доручення (з урахуванням можливих винятків).
| Вид внеску | Ставка загалом | Фінансує виконавець | Фінансує замовник |
|---|---|---|---|
| Пенсійний | 19,52% | 9,76% | 9,76% |
| Рентний | 8,00% | 1,50% | 6,50% |
| Від нещасного випадку | близько 1,67%* | — | в повному обсязі |
| На випадок хвороби | 2,45% | 2,45% (добровільний) | — |
| Медичний | 9,00% | 9,00% | — |
| Фонд праці + FS | 2,45% | — | 2,45%** |
| FGŚP | 0,10% | — | 0,10%** |
* Ставка внеску від нещасного випадку залежить від групи діяльності та кількості застрахованих; найчастіше застосовується значення 1,67%. ** Внески до Фонду праці та FGŚP нараховуються, коли база нарахування досягає щонайменше мінімальної заробітної плати та за дотримання вікових умов (звільнення стосується жінок після 55 років і чоловіків після 60 років). Дані на основі положень про систему соціального страхування та інформації ZUS.
Медичний внесок розраховується від бази, зменшеної на соціальні внески, які фінансує виконавець. Він не підлягає відрахуванню від податку на доходи фізичних осіб у спосіб, що діяв до 2022 року.
Практичні розрахунки для типових ситуацій у 2026 році
Припустимо договір доручення на суму 5000 злотих брутто, коли він є єдиною підставою для страхування, без приєднання до добровільного страхування на випадок хвороби.
- Пенсійний внесок виконавця: 5000 × 9,76% = 488 злотих
- Рентний внесок виконавця: 5000 × 1,50% = 75 злотих
- Разом соціальні внески з боку виконавця: 563 злотих
- База для медичного внеску: 5000 − 563 = 4437 злотих
- Медичний внесок: 4437 × 9% ≈ 399,33 злотих
- Аванс на ПДФО (після витрат 20% та відрахування соціальних внесків): залежить від шкали, зазвичай близько 420–430 злотих
На руки виконавець отримує близько 3610–3620 злотих. Замовник додатково сплачує свою частину пенсійного та рентного внесків (близько 813 злотих), внесок від нещасного випадку (близько 83,50 злотих) та, за потреби, Фонду праці й FGŚP (близько 127,50 злотих). Загальна вартість працевлаштування перевищує 6000 злотих.
Для студента до 26 років та сама сума 5000 злотих брутто стає практично чистою (після можливого податку, якщо не застосовується пільга для молоді). Відсутність внесків ZUS означає, що вартість для замовника майже дорівнює брутто-винагороді.
У нашій практиці був випадок, коли компанія, яка наймала кількох студентів протягом кількох місяців, не перевіряла актуальність студентських квитків. Після перевірки ZUS виявилося, що одна особа втратила статус студента посеред місяця — довелося донарахувати внески заднім числом разом з відсотками.
Найпоширеніші помилки при розрахунку внесків за договором доручення
Помилки трапляються як з боку замовників, так і самих виконавців. Ось список найбільш costly прорахунків:
- Автоматичне звільнення кожного студента від внесків без перевірки дати народження та актуального статусу — статус студента закінчується днем завершення навчання або виключення зі списку, а не автоматично 30 вересня.
- Нарахування повних соціальних внесків при поєднанні з трудовим договором, коли заробітна плата з основної роботи вже досягає мінімуму — це призводить до переплати, яку важко повернути.
- Пропуск реєстрації для страхування від нещасного випадку навіть тоді, коли пенсійно-рентні внески добровільні — внесок від нещасного випадку стає обов’язковим після приєднання до добровільних пенсійного та рентного.
- Відсутність заяви про добровільне страхування на випадок хвороби при очікуванні допомоги по тимчасовій непрацездатності — право на допомогу виникає лише після 90 днів безперервного страхування.
- Неправильне визначення бази нарахування при договорі з власним працівником — дохід з доручення додається до доходу з трудового договору і розраховується за правилами для працівників.
Кожна з цих помилок створює ризик коригування декларації ZUS DRA, нарахування відсотків та можливої адміністративної санкції.
Чек-лист перед підписанням і розрахунком договору доручення
Перед укладенням договору та перед кожним розрахунком варто пройти цей контрольний список:
- Перевірте вік та освітній статус виконавця — попросіть актуальний студентський квиток або довідку з вишу/школи.
- Встановіть, чи має особа інші підстави для страхування (трудовий договір, підприємництво, інший договір доручення) та яка база нарахування з цих підстав у конкретному місяці.
- Перевірте, чи договір не виконується на користь власного роботодавця — в такому разі правила змінюються кардинально.
- Встановіть розмір мінімальної погодинної ставки та ведіть облік годин, якщо винагорода визначена погодинно.
- Прийміть рішення щодо добровільного страхування на випадок хвороби та подайте документи вчасно.
- Зареєструйте виконавця в ZUS протягом 7 днів від початку виконання договору (форма ZUS ZUA або ZZA).
- Після закінчення договору зніміть особу з реєстрації протягом 7 днів.
Регулярне використання чек-листа значно зменшує ризик порушень, які виявляються під час перевірок.
Що робити, коли ZUS оскаржує розрахунок внесків
Перевірка ZUS може виявити як недоплати, так і переплати. У разі заборгованості установа видає рішення з визначенням суми внесків разом з відсотками. На рішення можна подати апеляцію до окружного суду — суду з трудових справ та соціального страхування — протягом місяця від вручення.
Заздалегідь підготуйте повну документацію: договори, облік годин, заяви про інші підстави страхування, студентські квитки та листування з виконавцем. Часто достатньо доповнити документи або пояснити поєднання підстав, щоб уникнути формального рішення.
Якщо замовник не зареєстрував особу для страхування, а ZUS визнав наявність підстави, внески можуть донарахувати заднім числом навіть за кілька років (з урахуванням строку давності).
Питання, які найчастіше виникають щодо договору доручення та внесків
Чи пенсіонер за договором доручення сплачує повні внески?
Так. Отримання пенсії не звільняє від обов’язку сплати пенсійних, рентних, від нещасного випадку та медичних внесків. Страхування на випадок хвороби залишається добровільним.
З якого моменту студент втрачає звільнення від внесків?
З дня досягнення 26 років або втрати статусу студента (день дипломного іспиту або виключення зі списку). Період від іспиту до 30 вересня вже не є пільговим.
Чи при договорі доручення з власним працівником діють інші правила?
Так. Дохід з доручення додається до доходу з трудового договору і розраховується за правилами для працівників — усі внески стають обов’язковими.
Чи можна приєднатися до страхування на випадок хвороби під час дії договору?
Так. Заяву можна подати в будь-який момент. Право на допомогу по тимчасовій непрацездатності виникає після 90 днів безперервної сплати внеску (з можливістю зарахування попередніх періодів, якщо перерва не перевищувала 30 днів).
Як розрахувати внески, коли договір починається або закінчується протягом місяця?
Базою нарахування є дохід, отриманий у цьому місяці. Реєстрацію та зняття з реєстрації здійснюють з дати фактичного початку та закінчення виконання договору.
Регіональна специфіка та актуальні тенденції у 2026 році
Правила щодо внесків за договором доручення є загальнодержавними — регіональних відмінностей у ставках чи обов’язках немає. Відмінності можуть виникати лише в практиці застосування різними відділеннями ZUS, особливо при кваліфікації характеру договору (доручення проти трудових відносин).
З липня 2026 року окружні інспектори праці отримали додаткові повноваження щодо видачі адміністративних рішень про перекваліфікацію неправильно укладених цивільно-правових договорів у трудові. Це призводить не тільки до зміни підстави працевлаштування, а й до необхідності донарахування внесків за правилами для працівників.
На практиці все частіше виникають питання щодо незареєстрованої діяльності. Сам факт відсутності реєстрації виконавця в CEIDG не звільняє замовника від обов’язку сплати внесків, якщо відносини мають характер договору про надання послуг.
Правильне обкладення внесками договору доручення у 2026 році вимагає не лише знання ставок, а насамперед точного визначення статусу виконавця та можливого поєднання підстав у кожному місяці окремо.
Регулярна перевірка документів, своєчасна реєстрація та усвідомлені рішення щодо добровільного страхування на випадок хвороби допомагають уникнути більшості проблем. У складних ситуаціях — особливо при паралельних договорах, підприємницькій діяльності чи роботі з власним роботодавцем — варто звернутися до податкового радника або фахівця з кадрових та розрахункових питань перед першою виплатою.
