Так, вартість ліків можна відрахувати від податку, але виключно в межах податкової пільги на реабілітацію і лише особами з встановленою інвалідністю або платниками податків, які утримують таких осіб. Відрахуванню підлягає лише перевищення витрат понад 100 злотих у кожному місяці окремо, а ліки мають бути призначені лікарем-спеціалістом як необхідні для постійного або тимчасового застосування.
Це право випливає безпосередньо зі ст. 26 п. 7а п. 12 Закону про податок на доходи фізичних осіб і стосується лікарських засобів у розумінні Фармацевтичного права. Правила, що діяли для розрахунку за 2025 рік, залишаються незмінними у 2026 році.
На практиці це означає, що особа, яка відповідає умовам, може зменшити базу оподаткування на кількасот злотих на рік, якщо ретельно задокументує витрати та правильно розрахує кожен місяць.
Коли право на відрахування ліків стає реальним
Право на відрахування витрат на ліки належить лише двом групам платників податків. Перша — це особи, які мають рішення про інвалідність легкого, помірного або значного ступеня, або рішення про призначення пенсії через непрацездатність, навчальної пенсії чи соціальної пенсії. Друга група охоплює платників податків, які фактично утримують особу з інвалідністю (подружжя, дитину, батьків, братів/сестер, свекрів/тещів та інших осіб, зазначених у законі) і несуть витрати на її ліки.
У разі утримання особи з інвалідністю діє обмеження щодо її доходів. Дохід не може перевищувати дванадцятикратний розмір соціальної пенсії, що діє у грудні податкового року. Перевищення ліміту призводить до втрати права на відрахування за весь рік.
Сам статус пенсіонера чи отримувача пенсії по інвалідності недостатній. Вирішальним є формальне рішення про інвалідність. У нашій практиці траплявся випадок, коли пенсіонер два роки безуспішно намагався відрахувати ліки, оскільки не мав актуального рішення — лише після його отримання пільга стала доступною.
Механізм ліміту 100 злотих — як рахувати на практиці
Відрахуванню підлягає лише різниця між фактично понесеними витратами на ліки в конкретному місяці та сумою 100 злотих. Кожен місяць розраховується окремо. Не можна переносити невикористаний ліміт чи сумувати витрати з кількох місяців.
Приклад: у березні витрати склали 170 злотих — відрахування становить 70 злотих. У квітні 80 злотих — відрахування дорівнює нулю. У травні 250 злотих — відрахування 150 злотих. Річна сума відрахування — це сума місячних перевищень.
| Місяць | Витрати на ліки | Сума до відрахування |
|---|---|---|
| Березень | 170 злотих | 70 злотих |
| Квітень | 80 злотих | 0 злотих |
| Травень | 250 злотих | 150 злотих |
| Червень | 110 злотих | 10 злотих |
| Сума за рік | 610 злотих | 230 злотих |
Прикладні дані базуються на правилах Закону про ПДФО (джерело: сервіс Infor та портал PIT.pl). Якщо в одному місяці ви купуєте ліки для себе та для особи, яку утримуєте, можете сумувати ці витрати й лише від загальної суми відняти 100 злотих.
Які лікарські засоби кваліфікуються для відрахування
Відрахуванню підлягають лише ліки в розумінні Закону «Фармацевтичне право» — лікарські засоби, допущені до обігу, як готові, так і виготовлені за рецептом чи в аптеці. Лікар-спеціаліст повинен підтвердити необхідність їх постійного або тимчасового застосування. Не має значення, чи пов’язаний препарат із захворюванням, що стало підставою для встановлення інвалідності, чи з іншою супутньою хворобою.
Біологічно активні добавки, вітаміни та препарати, що не є лікарськими засобами, зазвичай не кваліфікуються. Виняток становлять ті, що відповідають визначенню ліків згідно з Фармацевтичним правом і призначені спеціалістом. Ліки, куплені за кордоном, також можна відрахувати — після перерахування на злоті за середнім курсом НБУ дня, що передує покупці.
Не відраховуються витрати, повністю профінансовані НФЗ, ПФРОН, заводським фондом реабілітації або відшкодовані в будь-якій формі. При частковому фінансуванні відраховується лише різниця, фактично сплачена з власних коштів.
Документація, яка захищає від податкової перевірки
Платник податків повинен мати два види документів. По-перше — підтвердження необхідності застосування ліків від лікаря-спеціаліста (рецепт, довідка, запис у медичній карті). По-друге — докази понесення витрат: іменні рахунки-фактури, чеки або підтвердження переказів із зазначенням покупця, продавця, назви ліків та суми.
Звичайний фіскальний чек без даних покупця не є достатнім доказом. Найбезпечніше збирати іменні рахунки-фактури, виписані на особу, яка застосовує пільгу. Документи зберігаються протягом строку позовної давності податкового зобов’язання — щонайменше п’ять років від кінця року, в якому подано декларацію.
Поширені помилки та міфи, які коштують втрати пільги
- Сумування витрат за весь рік і віднімання 100 злотих лише один раз — правила вимагають місячного розрахунку.
- Відрахування ліків без рішення про інвалідність — статус пенсіонера чи отримувача пенсії по інвалідності недостатній.
- Включення біологічно активних добавок, які не відповідають визначенню лікарського засобу — податкова регулярно оскаржує такі позиції.
- Відсутність іменних рахунків-фактур і покладання лише на чеки — під час перевірки відрахування може бути оскаржене.
- Відрахування повної суми відшкодованих ліків — відраховується лише частина, сплачена з власної кишені.
Ці помилки найчастіше трапляються в розрахунках людей, які користуються пільгою вперше. Їх уникнення дозволяє зберегти право на відрахування навіть під час податкової перевірки.
Чек-лист для самостійної перевірки перед поданням ПДФО
- Маєте актуальне рішення про інвалідність або утримуєте особу з таким рішенням, чий дохід не перевищив ліміту.
- Ліки призначені лікарем-спеціалістом як необхідні для постійного або тимчасового застосування.
- Маєте рахунки-фактури чи інші іменні докази покупки за кожен місяць.
- Для кожного місяця окремо розрахували перевищення понад 100 злотих.
- Відраховуєте лише витрати, які не були повністю відшкодовані з державних коштів.
- У декларації (ПДФО-36, ПДФО-37 або ПДФО-28) додаєте додаток ПДФО/О та вписуєте суму місячних перевищень.
Якщо всі пункти виконано, ви можете безпечно включити пільгу. В іншому разі варто доповнити бракуючі елементи до кінцевого терміну подання декларації.
Коли варто звернутися до фахівця, а коли вистачить самостійного розрахунку
Самостійний розрахунок повністю достатній, коли ситуація проста: одна особа з інвалідністю, регулярні покупки ліків, задокументовані рахунками-фактурами, та відсутність зовнішнього фінансування. У таких випадках програми для розрахунку ПДФО або послуга Twój e-PIT проведуть через процес без особливих труднощів.
Консультація з податковим радником або бухгалтерією стає доцільною за складніших обставин: утримання кількох осіб з інвалідністю, покупки ліків за кордоном, часткового фінансування з різних джерел, спору з податковою або коли в попередні роки відрахування оскаржували. Фахівець також допоможе оцінити, чи крім ліків не належать інші елементи реабілітаційної пільги (обладнання, адаптація житла, проїзд, послуги супроводжуючого).
Найпоширеніші запитання
Чи може пенсіонер без рішення про інвалідність відрахувати ліки?
Ні. Сам статус пенсіонера чи отримувача пенсії по інвалідності не дає права на пільгу. Необхідне формальне рішення про інвалідність.
Чи можна відрахувати ліки, куплені без рецепта?
Так, якщо вони є лікарським засобом у розумінні Фармацевтичного права і лікар-спеціаліст підтвердив необхідність їх застосування.
Як розрахувати ліки, куплені за кордоном?
Їх перераховують на злоті за середнім курсом НБУ дня, що передує покупці, та застосовують ті самі правила місячного ліміту 100 злотих.
Чи пільга на ліки безпосередньо зменшує податок, чи лише дохід?
Зменшує дохід (при податковій шкалі) або приріст (при спрощеній системі). Реальна податкова економія залежить від ставки податку.
Що, якщо в одному місяці витрати склали точно 100 злотих?
Відрахування за цей місяць не належить. Перевищення має бути додатним.
Пов’язані податкові пільги на здоров’я, на які варто звернути увагу
Пільга на ліки є лише одним елементом ширшої реабілітаційної пільги. Уповноважені особи можуть одночасно відраховувати витрати на реабілітаційне обладнання, адаптацію житла, проїзд на процедури чи оплату супроводжуючого — в межах окремих лімітів. Варто перевірити, чи в поточному році не виникли інші витрати, які разом збільшать податкові вигоди.
Для осіб, які ведуть підприємницьку діяльність, важливо розрізняти: реабілітаційна пільга не поєднується автоматично з відрахуванням внесків на медичне страхування в рамках Польського Ладу. Кожне відрахування розраховується за власними правилами. Збереження прозорої документації протягом усього року дозволяє у квітні наступного року максимально використати доступні преференції без ризику коригувань.
