Да, лекарства можно отнести на налоговый вычет, но только в рамках льготы на реабилитацию и исключительно для людей с установленной инвалидностью или налогоплательщиков, которые содержат таких лиц. Вычету подлежит только превышение расходов над 100 злотых в каждом месяце по отдельности, а лекарства должны быть назначены врачом-специалистом как необходимые для постоянного или временного применения.
Это право напрямую следует из ст. 26 п. 7a п. 12 Закона о подоходном налоге с физических лиц и касается лекарственных средств в понимании Фармацевтического права. Правила, которые действовали при расчете за 2025 год, остаются без изменений и в 2026 году.
На практике это значит, что человек, соответствующий условиям, может снизить налоговую базу на несколько сотен злотых в год — при условии тщательного документирования расходов и правильного расчета за каждый месяц.
Когда право на вычет лекарств становится реальным
Право на вычет расходов на лекарства предоставляется только двум категориям налогоплательщиков. Первая — люди с заключением об инвалидности легкой, умеренной или значительной степени либо с решением о назначении пенсии по нетрудоспособности, учебной пенсии или социальной пенсии. Вторая группа включает налогоплательщиков, которые фактически содержат инвалида (супруга, ребенка, родителя, брата, сестру, свекровь/тещу и других лиц, указанных в законе) и несут расходы на их лекарства.
При содержании инвалида действует лимит по его доходам. Доход не должен превышать двенадцатикратный размер социальной пенсии, действующей в декабре налогового года. Превышение лимита лишает права на вычет за весь год.
Сам по себе статус пенсионера или получателя пенсии по инвалидности недостаточен. Ключевым является официальное заключение об инвалидности. В нашей практике был случай, когда пенсионер два года безуспешно пытался получить вычет на лекарства, потому что не имел актуального заключения — только после его оформления льгота стала доступна.
Механизм лимита 100 злотых — как считать на практике
Вычету подлежит только разница между фактически понесенными расходами на лекарства в конкретном месяце и суммой 100 злотых. Каждый месяц рассчитывается отдельно. Переносить неиспользованный лимит или суммировать расходы из разных месяцев нельзя.
Пример: в марте расходы составили 170 злотых — вычет 70 злотых. В апреле — 80 злотых, вычет равен нулю. В мае — 250 злотых, вычет 150 злотых. Годовая сумма вычета — это сумма всех месячных превышений.
| Месяц | Расходы на лекарства | Сумма к вычету |
|---|---|---|
| Март | 170 злотых | 70 злотых |
| Апрель | 80 злотых | 0 злотых |
| Май | 250 злотых | 150 злотых |
| Июнь | 110 злотых | 10 злотых |
| Годовая сумма | 610 злотых | 230 злотых |
Примерные данные основаны на правилах Закона о ПИТ (источники: сервис Infor и портал PIT.pl). Если в одном месяце вы покупаете лекарства и для себя, и для содержимого лица, можно суммировать расходы и только потом вычесть 100 злотых из общей суммы.
Какие лекарственные средства подходят для вычета
Вычету подлежат только лекарства в понимании Закона о фармацевтическом праве — лекарственные средства, допущенные к обороту, как готовые, так и изготовленные по рецепту или в аптеке. Врач-специалист должен подтвердить необходимость их постоянного или временного применения. Неважно, связано ли лекарство с основным заболеванием, по которому установлена инвалидность, или с другим сопутствующим.
БАДы, витамины и препараты, не являющиеся лекарственными средствами, как правило, не подходят. Исключение — те, которые соответствуют определению лекарства по Фармацевтическому праву и назначены специалистом. Лекарства, купленные за границей, тоже можно учесть — после пересчета в злотые по среднему курсу НБП на день, предшествующий покупке.
Не вычитаются расходы, полностью покрытые НФЗ, ПФРОН, заводским фондом реабилитации или возмещенные любым другим способом. При частичном субсидировании вычитается только та часть, которую вы оплатили из своих средств.
Документация, которая защитит от налоговой проверки
Налогоплательщик должен иметь два вида документов. Во-первых, подтверждение необходимости применения лекарств от врача-специалиста (рецепт, справка, запись в медицинской карте). Во-вторых, доказательства оплаты: именные счета-фактуры, квитанции или подтверждения переводов с указанием покупателя, продавца, названия лекарства и суммы.
Обычный кассовый чек без данных покупателя не считается достаточным доказательством. Лучше всего собирать именные счета-фактуры, оформленные на человека, который заявляет льготу. Документы нужно хранить в течение срока исковой давности — минимум пять лет с конца года подачи декларации.
Распространенные ошибки и мифы, которые приводят к потере льготы
- Суммирование расходов за весь год и вычет 100 злотых только один раз — правила требуют ежемесячного расчета.
- Вычет лекарств без заключения об инвалидности — статуса пенсионера или получателя пенсии недостаточно.
- Включение БАДов, не являющихся лекарствами, — налоговая регулярно снимает такие позиции.
- Отсутствие именных счетов-фактур и reliance только на чеках — при проверке вычет могут оспорить.
- Вычет полной суммы возмещаемых лекарств — вычитается только часть, оплаченная из своего кармана.
Такие ошибки чаще всего допускают те, кто заявляет льготу впервые. Их избежание помогает сохранить право на вычет даже при налоговой проверке.
Чек-лист для самостоятельной проверки перед подачей ПИТ
- У меня есть актуальное заключение об инвалидности или я содержу человека с таким заключением, доход которого не превысил лимит.
- Лекарства назначены врачом-специалистом как необходимые для постоянного или временного применения.
- Есть счета-фактуры или другие именные доказательства покупки за каждый месяц.
- Для каждого месяца отдельно рассчитано превышение над 100 злотых.
- Я вычитаю только расходы, которые не были полностью возмещены из государственных средств.
- В декларации (ПИТ-36, ПИТ-37 или ПИТ-28) прилагаю приложение ПИТ/O и указываю сумму всех месячных превышений.
Если все пункты выполнены, льготу можно спокойно заявлять. В противном случае стоит устранить недочеты до срока подачи декларации.
Когда стоит обратиться к специалисту, а когда хватит самостоятельного расчета
Самостоятельного расчета вполне достаточно, если ситуация простая: один человек с инвалидностью, регулярные покупки лекарств с чеками и отсутствие внешних субсидий. В таких случаях программы для заполнения ПИТ или сервис Twój e-PIT помогут пройти процесс без проблем.
Обратиться к налоговому консультанту или в бухгалтерскую фирму стоит при сложных случаях: содержании нескольких инвалидов, покупках за границей, частичных субсидиях из разных источников, спорах с налоговой или если в прошлые годы вычет уже снимали. Специалист также оценит, не положены ли другие элементы реабилитационной льготы (оборудование, адаптация жилья, проезд, услуги сопровождающего).
Часто задаваемые вопросы
Может ли пенсионер без заключения об инвалидности получить вычет на лекарства?
Нет. Одного статуса пенсионера или получателя пенсии по инвалидности недостаточно. Нужно официальное заключение об инвалидности.
Можно ли отнести лекарства, купленные без рецепта?
Да, если они являются лекарственным средством по Фармацевтическому праву и врач-специалист подтвердил необходимость их применения.
Как учесть лекарства, купленные за границей?
Пересчитайте сумму в злотые по среднему курсу НБП на день перед покупкой и применяйте обычный лимит 100 злотых в месяц.
Льгота на лекарства уменьшает налог напрямую или только доход?
Она уменьшает доход (при прогрессивной шкале) или выручку (при рентгене). Реальная экономия зависит от вашей налоговой ставки.
Что, если в месяце расходы ровно 100 злотых?
Вычета за этот месяц не будет. Превышение должно быть больше нуля.
Связанные налоговые вычеты, на которые стоит обратить внимание
Льгота на лекарства — лишь часть более широкой реабилитационной льготы. Одновременно можно учитывать расходы на реабилитационное оборудование, адаптацию жилья, проезд на лечение или услуги сопровождающего — каждый по своим лимитам. Проверьте, нет ли в этом году других затрат, которые в сумме дадут большую налоговую выгоду.
Для предпринимателей важно помнить: реабилитационная льгота не суммируется автоматически с вычетом взносов на медицинское страхование по Польскому Ладу. Каждое отчисление считается по своим правилам. Четкая документация в течение года позволит в апреле следующего года максимально использовать все доступные преференции без риска доначислений.
