Тема нульової ставки ПДВ на продукти харчування постійно повертається, як бумеранг, щоразу, коли інфляція починає бити поляків по гаманцях. Хоча зараз нульовий ПДВ на базові продовольчі товари вже не діє (він закінчився 31 березня 2024 року), все одно варто знати, які саме продукти раніше охоплювала ця пільгова ставка. Адже саме вони формують так званий «кошик базових товарів», які наразі обкладаються 5-відсотковою ставкою ПДВ.
Перелік продуктів, що підпадали під нульову ставку, повністю збігався з позиціями 1–18 додатка № 10 до закону про ПДВ. Це були: м’ясо та ковбасні вироби, риба (крім омарів і восьминогів), молочні продукти, яйця, мед, овочі та фрукти, горіхи, зернові, борошно, крупи, макарони, хлібобулочні вироби, олії, а також молочні суміші для немовлят та окремі напої — зокрема рослинне молоко і питна вода.
З квітня 2024 року ставка на ці самі продукти повернулася до 5 %, і в 2026 році змін немає. Уряд пояснює, що зниження інфляції виправдовує повернення до стандартного рівня зниженого ПДВ.
Походження нульової ставки ПДВ на продукти харчування — коротка історія рішень
Ставка 0 % на базові продовольчі товари з’явилася в польській податковій системі 1 лютого 2022 року. Причиною стала стрімка інфляція, яка в січні того року сягнула 9,2 % у річному вимірі. Уряд запустив пакет захисних заходів під назвою «Антиінфляційний щит», а зниження ПДВ з 5 % до 0 % мало стати найбільш помітним для споживачів елементом цієї програми.
Спочатку рішення планували запровадити лише до кінця 2022 року. Однак масштаб зростання цін у магазинах — особливо на хліб, масло та м’ясо — був настільки відчутним, що наступні уряди продовжували нульовий ПДВ знову і знову. Спочатку до кінця 2023 року, потім до кінця березня 2024-го. Остаточне рішення ухвалили в лютому 2024 року: Міністерство фінансів повідомило, що зниження інфляції до приблизно 3,9 % вже не виправдовує подальше збереження пільги.
Які наслідки? Конфедерація Левіатан оцінювала, що лише повернення 5-відсоткової ставки ПДВ на продукти харчування підвищить інфляцію приблизно на 0,9 відсоткового пункту. На практиці споживачі відчули це в цінах на масло, молоко, борошно та хліб — у деяких дискаунтерах підвищення сягало кількох десятків грошів за одиницю.
Нульовий ПДВ на продукти харчування: які товари охоплював — повний перелік
Щоб уникнути неоднозначних тлумачень, варто звернутися до пероджерела: додатка № 10 до закону про податок на товари та послуги. Саме позиції 1–18 цього додатка формували «мапу» продовольчих товарів, які спочатку обкладалися ставкою 5 %, а в період із 1 лютого 2022 по 31 березня 2024 р. — ставкою 0 %. Перелік значно ширший, ніж може здатися на перший погляд, оскільки охоплює як сировину, так і чимало перероблених продуктів.
Ось повний набір категорій товарів, які входили до переліку:
- М’ясо та їстівні субпродукти — яловичина, свинина, птиця, баранина, козяче м’ясо, дичина та всі субпродукти, призначені для споживання людьми. Йдеться як про свіже, охолоджене, так і заморожене м’ясо.
- Риба, ракоподібні, молюски — вся гама рибних продуктів, за винятком омарів та восьминогів, яких законодавець відніс до товарів розкоші.
- Молочні продукти — молоко, сметана, йогурти, кефір, ряжанка, білі та жовті сири, творог, масло, а також ароматизовані молочні напої.
- Пташині яйця — переважно курячі, а також перепелині, гусячі та качині.
- Натуральний мед — будь-який, без поділу на сорти (липовий, гречаний, акацієвий тощо).
- Свіжі, охолоджені та заморожені овочі — від помідорів до капусти, від моркви до броколі, включно з коренеплодами та бульбами.
- Їстівні фрукти — всі свіжі, сушені, заморожені фрукти, а також шкірки цитрусових та динь.
- Їстівні горіхи — волоські, лісові, мигдаль, кеш’ю, фісташки (за винятком солених і смажених, які вважаються закусками).
- Зернові та зернові продукти — пшениця, жито, овес, ячмінь, кукурудза, рис.
- Продукти помелу зернових — пшеничне, житнє, кукурудзяне, рисове борошно, крупи, макарони, сніданкові пластівці.
- Хлібобулочні вироби та кондитерські вироби — хліб, булочки, рогалики, дріжджові вироби, печиво (однак із визначеними обмеженнями щодо терміну придатності — продукти зі строком придатності менше 45 днів).
- Їстівні жири — рослинні олії (ріпакова, соняшникова, оливкова), смалець, масло, маргарини.
- Цукор та кондитерські вироби — білий, тростинний, коричневий цукор.
- М’ясні перероблені продукти — ковбаси, сосиски, паштети, м’ясні консерви.
- Овочеві та фруктові перероблені продукти — консерви, джеми, мармелади, компоти, томатні концентрати, соки.
- Суміші для немовлят та дітей — початкове молоко, наступне молоко, каші, страви в баночках.
- Дієтичні продукти спеціального медичного призначення — продукти для хворих, наприклад, безглютенові суміші для людей із целіакією.
- Деякі напої — бутильована питна вода, молочні та соєві напої, соки з мінімум 20 % вмістом фруктового соку.
Малопомітна деталь, про яку рідко згадують у ЗМІ: під 0 % ПДВ не підпадали продукти, які подають у закладах громадського харчування (PKWiU 56). Інакше кажучи, якщо ви купували булочку в пекарні — податок становив 0 %, а от та сама булочка з джемом у готельному ресторані — вже 8 %.
Що сьогодні (у 2026 році) підлягає зниженій ставці 5 % ПДВ?
У 2026 році картина виглядає так: ставки ПДВ у Польщі не змінилися. Базова ставка ПДВ становить 23 %, а знижені — 8 %, 5 % та преференційна 0 % (застосовується, зокрема, в експорті та внутрішньоспільнотній поставці товарів). Продукти харчування з додатка № 10 повернулися до ставки 5 % і так залишилося.
Важливо, що в 2026 році заплановано зміни щодо напоїв. Згідно з проєктом новелізації, підготовленим Міністерством фінансів, з 1 липня 2026 року ставку 5 % скасують для частини напоїв: тих, що містять виноградне сусло, безалкогольних аналогів пива, вина чи сидру з мінімум 20 % соком, а також напоїв із кофеїном або таурином (енергетиків). ПДВ на них зросте до 23 %. Аргументація відомства? Безалкогольні аналоги алкоголю можуть формувати шкідливі звички в молоді.
Нижче — компактний огляд розподілу ставок ПДВ на продукти харчування сьогодні:
| Ставка ПДВ | Категорія продуктів | Приклади |
|---|---|---|
| 5% | Базові продовольчі товари (дод. № 10, поз. 1–18) | М’ясо, риба, молочні продукти, яйця, мед, овочі, фрукти, борошно, макарони, хліб, олії, молоко для немовлят |
| 8% | Перероблені продукти харчування, громадське харчування (PKWiU 56) | Страви в ресторанах, їжа на винос, частина м’ясних перероблених продуктів, спеціалізовані хлібобулочні вироби |
| 23% | Продукти «розкоші» та окремі напої | Омари, восьминоги, енергетичні напої, солодкі газовані напої, кава, чай у готових напоях |
Джерело даних: Міністерство фінансів (podatki.gov.pl), закон про ПДВ, опрацювання GazetaPrawna.pl.
Чому уряд скасував нульовий ПДВ — економіка за рішенням
З економічної точки зору нульовий ПДВ на продукти харчування був надзвичайним інструментом. За розрахунками Міністерства фінансів, утримання нульової ставки лише в першому кварталі 2024 року коштувало державному бюджету близько 2,7 мільярда злотих. Якби пільга діяла весь 2024 рік, втрати доходів сягнули б близько 11–12 мільярдів злотих.
Є й інша сторона медалі. Критики рішення вказували, що для багатьох польських сімей — особливо малозабезпечених, де витрати на харчування становлять 30–40 % домашнього бюджету — навіть кількавідсоткова різниця в цінах є відчутним ударом. З’являлися також голоси економістів, що в умовах олігополії на роздрібному ринку торговельні мережі не завжди передають споживачам повну вигоду від зниження ПДВ. Частина пільги просто «розчиняється» в маржі.
Цікава деталь, про яку рідко говорять: НБП у своєму «Звіті про інфляцію» 2024 року оцінив, що без продовження захисних заходів (включно з нульовим ПДВ на продукти харчування та замороженням цін на енергію) інфляція в 2024 р. становила б 5,7 % замість прогнозованих 3 %. «Антиінфляційний щит» реально стримував показник CPI — це була не просто політична декларація.
Як раніше перевіряли, чи товар підпадав під нульовий ПДВ?
Продавці в період дії ставки 0 % мали бути особливо уважними. Невелика помилка в класифікації могла призвести до донарахування податку, а при великих обсягах продажів штрафи були відчутними. Використовували два основні інструменти:
- Код CN (Комбінована номенклатура) — восьмизначний митний код, який визначає класифікацію кожного товару. Додаток № 10 до закону про ПДВ вказував цілі розділи CN (наприклад, розділ 04 — молочні продукти, розділ 07 — овочі, розділ 08 — фрукти та горіхи).
- Зобов’язуюча інформація про ставку (WIS) — адміністративне рішення, яке видає Директор Національної податкової інформації. Продавець подавав заяву, отримував обов’язкове роз’яснення щодо правильної ставки ПДВ і міг ним користуватися до зміни законодавства.
Важливо, що всі WIS, видані в період дії ставки 0 %, втратили чинність після повернення до 5 % (на підставі ст. 42h закону про ПДВ). Підприємці, які хотіли зберегти захист, мали подавати нові заяви. З практики консультування видно, як малі пекарні та місцеві магазини часто плуталися в нормах — особливо з товарами на межі категорій (наприклад, дріжджова випічка з фруктами — це хліб чи тістечко?).
Нульовий ПДВ та зростання цін у магазинах — міф чи реальність?
Економісти з 2022 року сперечаються, яку частину зниження ПДВ насправді відчули споживачі. Конфедерація Левіатан стверджувала, що значна частина пільги пішла в маржі торговельних мереж. Натомість UOKiK неодноразово моніторив ринок і не виявив грубих порушень. Правда в тому, що зниження ПДВ відображалося в роздрібних цінах поступово та нерівномірно — по-різному в дискаунтерах і в невеликих районних магазинах.
Після повернення до 5-відсоткової ставки ситуація повторилася, але в зворотний бік. Деякі дискаунтери (наприклад, Biedronka, Lidl) оголосили акції «беремо ПДВ на себе», тож клієнт платив стільки ж, як і раніше. Інші мережі відразу підвищили ціни. Середні ціни на хліб, масло та молочні продукти зросли в квітні 2024 року на 2–4 %, що підтверджують дані GUS.
Нульовий ПДВ на продукти харчування та інші країни ЄС
Чи була Польща винятком на карті Європи? І так, і ні. Більшість держав-членів ЄС у період постпандемічної інфляції вдавалися до подібних інструментів, але масштаб відрізнявся:
- Іспанія — запровадила нульовий ПДВ на базові продукти (хліб, молоко, фрукти, овочі, сир) з січня 2023 р. та знижену ставку на макарони й олії. Рішення продовжили до 2024 року.
- Португалія — з квітня 2023 р. запровадила нульову ставку на кошик із 46 базових продуктів. Діяла до кінця 2023 року.
- Італія, Німеччина, Франція — не запровадили нульовий ПДВ, але використали інші захисні механізми (доплати, продовольчі ваучери, тимчасове зниження ПДВ на енергію).
- Литва, Естонія, Латвія — країни Балтії, які зіткнулися з вищою інфляцією, ніж Польща, уникали нульового ПДВ на продукти, віддаючи перевагу соціальним трансфертам.
Польське рішення вирізнялося широтою переліку та тривалістю — понад два роки це справді довгий період для тимчасового заходу. Європейська комісія в 2023 році рекомендувала державам-членам обережність із такими інструментами, оскільки вони мають регресивний характер (найбагатші отримують номінально більше, ніж найбідніші).
Чи повернеться нульовий ПДВ на продукти харчування? Перспективи на 2026 рік і далі
Найчастіше споживачі запитують: чи в разі нової хвилі інфляції уряд знову вдасться до цього інструменту? Усе залежить від двох чинників: рівня цін на продукти харчування та стану державного бюджету.
У березні 2026 року інфляція в Польщі тримається на рівні трохи нижче 4 % у річному вимірі, а зростання цін на продукти харчування коливається в межах 3–4 %. Ці показники не критичні, тому в уряду немає мотивації запускати дорогі щити. Водночас оборона, війна за східним кордоном і геополітична невизначеність тримають бюджет під величезним тиском. Кожна податкова пільга, що коштує десятки мільярдів щороку, одразу зустрічає критику економістів і Ради монетарної політики.
У 2026 році ставки ПДВ на продукти харчування залишаються незмінними: 5 % на базові товари з додатка № 10, 8 % у громадському харчуванні, 23 % на товари «розкоші» та окремі напої. В урядовому обігу немає жодного проєкту закону про повернення нульової ставки. Ба більше, заплановано підвищення ПДВ на окремі категорії напоїв already з липня 2026 року.
Практичні поради — як читати чеки та перевіряти ПДВ
Споживачі часто не усвідомлюють, скільки ПДВ міститься в їхніх щоденних покупках. Достатньо глянути на чек: кожна позиція позначена літерою, що вказує ставку:
- A — ставка 23 % (наприклад, солодощі, деякі газовані напої, алкоголь, засоби для прибирання);
- B — ставка 8 % (наприклад, книги, деякі ліки, послуги громадського харчування);
- C — ставка 5 % (більшість продуктів харчування з додатка № 10);
- D — ставка 0 % або звільнення (після березня 2024 р. рідко зустрічається на продуктових чеках);
- E, F, G — інші спеціальні ставки для особливих випадків.
З досвіду видно, що звичайний кошик продуктових покупок поляка сьогодні містить товари з трьома різними ставками — 5 %, 8 % і 23 %. Найбільше ПДВ ховається в каві, чаї, солодощах і газованих напоях. Найменше — в борошні, яйцях, овочах та м’ясі. Розуміння цього розподілу допомагає свідомо формувати покупки й зменшувати частку високооподаткованих товарів у сімейному бюджеті.
Варто пам’ятати ще про одну річ, яку багато хто ігнорує. «Здорові» та «натуральні» продукти — фрукти, овочі, свіжа риба, яйця, молоко — стабільно обкладаються найнижчою ставкою ПДВ. Натомість високо перероблені, підсолоджені, газовані або з кофеїном продукти дедалі частіше потрапляють до кошика з високим податком. Це не випадковість — податкова політика ЄС уже кілька років спрямована на оподаткування продуктів із низькою харчовою цінністю. І цей тренд у 2026 році лише посилюється.
