Тема нулевой ставки НДС на продукты питания возвращается как бумеранг каждый раз, когда инфляция начинает бить поляков по карману. Хотя сейчас нулевой НДС на основные продовольственные товары уже не действует (он закончился 31 марта 2024 года), всё равно полезно знать, какие продукты раньше охватывала эта льготная ставка — ведь именно они формируют так называемую «корзину основных товаров», которые сейчас облагаются 5-процентной ставкой НДС.
Список продуктов, на которые распространялась нулевая ставка, точно соответствовал позициям 1–18 приложения № 10 к закону о НДС. В него входили: мясо и колбасные изделия, рыба (за исключением омаров и осьминогов), молочная продукция, яйца, мёд, овощи и фрукты, орехи, злаки, мука, крупы, макароны, хлебобулочные изделия, растительные масла, а также молочные смеси для младенцев и отдельные напитки — в том числе растительное молоко и питьевая вода.
С апреля 2024 года ставка на эти же товары вернулась к 5%, и в 2026 году изменений не произошло. Правительство объясняет это снижением инфляции, которое позволяет вернуться к стандартному уровню пониженного НДС.
Происхождение нулевой ставки НДС на продукты питания — краткая история решений
Ставка 0% на основные продовольственные товары появилась в польской налоговой системе 1 февраля 2022 года. Причиной стала галопирующая инфляция, которая в январе того года достигла 9,2% в годовом выражении. Правительство тогда запустило пакет защитных мер под названием «Антиинфляционный щит», а снижение НДС с 5% до 0% должно было стать самым заметным для потребителей элементом этой программы.
Изначально мера должна была действовать только до конца 2022 года. Однако рост цен в магазинах — особенно на хлеб, масло и мясо — оказался настолько ощутимым, что последующие правительства продлевали нулевой НДС снова и снова. Сначала до конца 2023 года, затем до конца марта 2024 года. Последнее решение приняли в феврале 2024 года: Министерство финансов объявило, что снижение инфляции до примерно 3,9% больше не оправдывает сохранение льготы.
Последствия этого решения? Конфедерация Левиатан оценивала, что одно только возвращение 5-процентной ставки НДС на продукты питания подтолкнёт инфляцию примерно на 0,9 процентного пункта. На практике потребители почувствовали это в ценах на масло, молоко, муку и хлеб — в некоторых дискаунтерах повышения достигали нескольких десятков грошей за единицу.
Нулевой НДС на продукты питания: какие товары он охватывал — полный перечень
Чтобы избежать неоднозначных толкований, стоит обратиться к первоисточнику: приложению № 10 к закону о налоге на товары и услуги. Именно позиции 1–18 этого приложения составляли «карту» продовольствия, которое сначала облагалось ставкой 5%, а в период с 1 февраля 2022 по 31 марта 2024 года — ставкой 0%. Список длиннее, чем может показаться на первый взгляд, поскольку включает как сырьё, так и множество переработанных продуктов.
Вот полный набор категорий товаров, которые подпадали под действие меры:
- Мясо и съедобные субпродукты — говядина, свинина, птица, баранина, козлятина, дичь и все субпродукты, предназначенные для употребления в пищу человеком. Это касалось как свежего, охлаждённого, так и замороженного мяса.
- Рыба, ракообразные, моллюски — весь ассортимент рыбной продукции, за исключением омаров и осьминогов, которые законодатель отнёс к предметам роскоши.
- Молочные продукты — молоко, сливки, йогурты, кефир, пахта, белые и жёлтые сыры, творог, масло, а также ароматизированные молочные напитки.
- Птичьи яйца — в первую очередь куриные, а также перепелиные, гусиные и утиные.
- Натуральный мёд — весь, без разделения на сорта (липовый, гречишный, акациевый и т. д.).
- Свежие, охлаждённые и замороженные овощи — от томатов до капусты, от моркови до брокколи, включая корнеплоды и съедобные клубни.
- Съедобные фрукты — все свежие, сушёные, замороженные фрукты, а также цедра цитрусовых и дынь.
- Съедобные орехи — грецкие, фундук, миндаль, кешью, фисташки (за исключением солёных и жареных орешков, которые считаются закусками).
- Злаки и злаковые продукты — пшеница, рожь, овёс, ячмень, кукуруза, рис.
- Продукты помола зерна — пшеничная, ржаная, кукурузная, рисовая мука, крупы, макароны, хлопья для завтрака.
- Хлебобулочные и кондитерские изделия — хлеб, булочки, рогалики, дрожжевые изделия, печенье (однако с определёнными ограничениями по сроку годности — продукты со сроком пригодности менее 45 дней).
- Съедобные жиры — растительные масла (рапсовое, подсолнечное, оливковое), смалец, сливочное масло, маргарины.
- Сахар и сахарные изделия — белый, тростниковый, коричневый сахар.
- Мясные полуфабрикаты и консервы — колбасы, сосиски, паштеты, мясные консервы.
- Овощные и фруктовые консервы — консервы, джемы, мармелады, компоты, томатные пасты, соки.
- Детское питание и смеси — начальные и последующие молочные смеси, каши, баночки с готовыми блюдами.
- Диетические продукты специального медицинского назначения — товары для больных, например, безглютеновые продукты для людей с целиакией.
- Отдельные напитки — бутилированная питьевая вода, молочные и соевые напитки, соки с содержанием фруктового сока не менее 20%.
Малозаметный нюанс, о котором редко пишут в СМИ: под 0% НДС не подпадали продукты, подаваемые в рамках общественного питания (PKWiU 56). Иными словами — если вы купили булочку в пекарне, налог составлял 0%, но та же булочка с джемом в ресторанном меню отеля — уже 8%.
Что сегодня (в 2026 году) облагается пониженной ставкой 5% НДС?
В 2026 году картина выглядит следующим образом: ставки НДС в Польше не изменились. Базовая ставка НДС составляет 23%, пониженные — 8%, 5% и преференциальная 0% (применяется, в частности, при экспорте и внутрисообщественной поставке товаров). Продовольствие из приложения № 10 вернулось к ставке 5% и так осталось.
Важно, что в 2026 году планируется определённое изменение в отношении напитков. Согласно проекту поправок, подготовленному Министерством финансов, с 1 июля 2026 года ставка 5% будет отменена для части напитков: тех, которые содержат виноградный сок, безалкогольных аналогов пива, вина или сидра с минимум 20% сока, а также напитков с кофеином или таурином (энергетиков). НДС на них вырастет до 23%. Аргументация ведомства? Безалкогольные аналоги алкоголя могут формировать вредные привычки у молодёжи.
Ниже компактный обзор распределения ставок НДС на продукты питания сегодня:
| Ставка НДС | Категория продуктов | Примеры |
|---|---|---|
| 5% | Основные продовольственные товары (прил. № 10, поз. 1–18) | Мясо, рыба, молочная продукция, яйца, мёд, овощи, фрукты, мука, макароны, хлеб, масла, молочные смеси для младенцев |
| 8% | Переработанные продукты, общественное питание (PKWiU 56) | Блюда в ресторанах, еда на вынос, часть мясных полуфабрикатов, специализированные хлебобулочные изделия |
| 23% | «Люксовые» продукты и отдельные напитки | Омары, осьминоги, энергетические напитки, сладкие газированные напитки, кофе, чай в готовых напитках |
Источник данных: Министерство финансов (podatki.gov.pl), закон о НДС, подготовка GazetaPrawna.pl.
Почему правительство отменило нулевой НДС — экономика за решением
С экономической точки зрения нулевой НДС на продукты питания был чрезвычайной мерой. По расчётам Министерства финансов, сохранение нулевой ставки только в первом квартале 2024 года обошлось государственному бюджету примерно в 2,7 миллиарда злотых. Если бы льгота действовала весь 2024 год, потери доходов достигли бы почти 11–12 миллиардов злотых.
Однако есть и обратная сторона. Критики решения указывали, что для многих польских семей — особенно с низкими доходами, где расходы на питание составляют 30–40% домашнего бюджета — даже несколько процентов разницы в ценах — это реальный удар. Появились также мнения экономистов, что в условиях олигополии на розничном рынке торговые сети не всегда полностью передают выгоду от снижения НДС потребителям. Часть выгоды просто «оседает» в марже.
Интересный факт, о котором редко говорят: Национальный банк Польши в своём «Отчёте об инфляции» за 2024 год оценил, что без продолжения защитных мер (включая нулевой НДС на продукты и заморозку цен на энергию) инфляция в 2024 году составила бы 5,7% вместо прогнозируемых 3%. Антиинфляционный щит реально сдерживал показатель CPI — это была не только политическая декларация.
Как раньше проверяли, подпадает ли конкретный товар под нулевой НДС?
Продавцы во время действия ставки 0% должны были быть особенно внимательными. Мелкая ошибка в классификации могла привести к доначислению налога, а при больших объёмах продаж штрафы были ощутимыми. Использовались два инструмента:
- Код CN (Комбинированная номенклатура) — восьмизначный таможенный код, который определяет классификацию каждого товара. Приложение № 10 к закону о НДС указывало целые разделы CN (например, раздел 04 — молочная продукция, раздел 07 — овощи, раздел 08 — фрукты и орехи).
- Обязательная ставочная информация (WIS) — административное решение, выдаваемое Директором Национальной налоговой информации. Продавец подавал заявление, получал обязательную интерпретацию по правильной ставке НДС и мог ею руководствоваться до изменения норм.
Важно, что все WIS, выданные в период действия ставки 0%, утратили силу с возвращением к 5% (на основании ст. 42h закона о НДС). Предприниматели, желавшие сохранить защиту, должны были подавать заявления на новые WIS. Из моей консультативной практики видно, как небольшие пекарни и местные магазинчики сильно путались в лабиринте норм — особенно там, где товары находились на границе категорий (например, дрожжевое изделие с фруктами — хлеб или печенье?).
Нулевой НДС и рост цен в магазинах — миф или факт?
Экономисты с 2022 года спорят, какую часть снижения НДС реально почувствовали потребители. Конфедерация Левиатан указывала, что значительная часть льготы ушла в маржу торговых сетей. В свою очередь UOKiK неоднократно мониторил рынок и не нашёл грубых нарушений. Правда в том, что снижение НДС проникало в розничные цены поэтапно и неравномерно — иначе в дискаунтерах, иначе в районных магазинах.
После возврата к 5-процентной ставке ситуация была аналогичной — только в обратную сторону. Некоторые дискаунтеры (например, Biedronka, Lidl) объявили акции типа «берём НДС на себя», благодаря чему клиент платил ровно столько же, сколько раньше. Другие сети сразу перешли к повышению цен. Средние цены на хлеб, масло и молочную продукцию выросли в апреле 2024 года на 2–4%, что подтверждали данные GUS.
Нулевой НДС на продукты питания и другие страны Европейского союза
Была ли Польша исключением на карте Европы? И да, и нет. Большинство государств — членов ЕС в период постпандемийной инфляции прибегали к похожим инструментам, но масштаб был разным:
- Испания — ввела нулевой НДС на основные продукты (хлеб, молоко, фрукты, овощи, сыр) с января 2023 года, а пониженную ставку на макароны и масла. Мера действовала до 2024 года.
- Португалия — с апреля 2023 года ввела нулевую ставку на корзину из 46 основных продуктов. Действовала до конца 2023 года.
- Италия, Германия, Франция — не пошли на нулевой НДС, но ввели другие защитные механизмы (субсидии, продуктовые талоны, временные снижения НДС на энергию).
- Литва, Эстония, Латвия — прибалтийские страны сталкивались с более высокой инфляцией, чем Польша, но избегали нулевого НДС на продукты, делая ставку на социальные трансферты.
Польское решение выделялось широтой каталога и продолжительностью — более двух лет это исключительно долгий период для чрезвычайной меры. Европейская комиссия в 2023 году рекомендовала государствам-членам осторожность с такими инструментами, аргументируя, что они носят регрессивный характер (богатые выигрывают номинально больше, чем бедные).
Вернётся ли нулевой НДС на продукты питания? Перспективы на 2026 год и далее
Вопрос, который чаще всего задают себе потребители: если начнётся новая волна инфляции, правительство снова прибегнет к этому инструменту? Всё зависит от двух переменных: уровня цен на продукты и состояния государственного бюджета.
В марте 2026 года инфляция в Польше держится на уровне чуть ниже 4% в годовом выражении, а рост цен на продовольствие колеблется в пределах 3–4%. Эти значения не драматичны, поэтому у правительства нет мотивации запускать дорогостоящие щиты. Однако оборона, война за восточной границей и геополитическая неопределённость создают огромную нагрузку на бюджет. Каждая налоговая льгота стоимостью в десятки миллиардов в год сразу встречает критику экономистов и Совета по денежно-кредитной политике.
В 2026 году ставки НДС на продукты питания остаются неизменными: 5% на основные товары из приложения № 10, 8% в общественном питании, 23% на «люксовые» продукты и отдельные напитки. В правительственном обороте нет ни одного законопроекта, который предусматривал бы возвращение к нулевой ставке. Более того, планируются повышения НДС на некоторые категории напитков с июля 2026 года.
Практические советы — как читать чеки и проверять НДС
Потребители часто не осознают, сколько НДС содержат их ежедневные покупки. Между тем достаточно взглянуть на чек: каждая позиция обозначена буквой, указывающей ставку:
- A — ставка 23% (например, сладости, некоторые газированные напитки, алкоголь, средства для уборки);
- B — ставка 8% (например, книги, некоторые лекарства, услуги общепита);
- C — ставка 5% (большинство продуктов из приложения № 10);
- D — ставка 0% или освобождение (редко встречается на продуктовом чеке после марта 2024 года);
- E, F, G — другие специальные ставки, зарезервированные для специфических случаев.
Из нашего опыта следует, что обычная продуктовая корзина поляка сегодня содержит товары с тремя разными ставками — 5%, 8% и 23%. Больше всего НДС скрыто в кофе, чае, сладостях и газированных напитках. Меньше всего — в муке, яйцах, овощах и мясе. Осознание этого распределения позволяет управлять покупками так, чтобы сокращать долю высокооблагаемых товаров в ежедневном бюджете.
Стоит также помнить об одной вещи, которую многие потребители игнорируют. «Здоровые» и «натуральные» продукты — такие как фрукты, овощи, свежая рыба, яйца, молоко — последовательно облагаются самой низкой ставкой НДС. В то же время высоко переработанные, сладкие, газированные или содержащие кофеин продукты всё чаще попадают в корзину с высоким налогом. Это не случайность — налоговая политика Европейского союза уже несколько лет движется в сторону повышенного обложения продуктов с низкой пищевой ценностью. И это тренд, который в 2026 году только усиливается.
