Сумма, которую можно перевести без налога на наследство и дарение, зависит исключительно от степени родства с одаряемым и общей суммы всех переводов от одного и того же лица в течение пяти лет. Для ближайших родственников (нулевая группа) формальный лимит составляет 36 120 злотых, однако после подачи уведомления по форме SD-Z2 освобождение распространяется на любую сумму. Для лиц, не состоящих в родстве, порог снижается до 5733 злотых. Превышение порога без уведомления влечёт налог с превышения по шкале 3–20 %.
Банки сообщают Генеральному инспектору финансовой информации о каждой операции или серии связанных операций на сумму от 15 000 евро (примерно 65–70 тыс. злотых). Сам факт перевода не порождает автоматически налог – решающее значение имеет характер предоставления: дарение, заём или возмещение расходов. Все лимиты, действующие в 2026 году, установлены Законом о налоге на наследство и дарение в редакции Dz.U. 2026 poz. 478 и не изменялись с 1 июля 2023 года.
Почему система лимитов устроена именно так – правовой и фискальный механизм
Закон о налоге на наследство и дарение рассматривает любое безвозмездное приобретение имущества как событие, порождающее налоговую обязанность. Механизм пятилетнего суммирования предотвращает обход порога путём дробления переводов на меньшие части. Налоговый орган суммирует чистую стоимость вещей и имущественных прав, полученных от одного и того же дарителя в году последнего приобретения и в пяти предшествующих годах. Благодаря этому даже регулярные мелкие переводы через BLIK со временем могут превысить порог.
Нулевая группа (супруг, потомки, предки, пасынок, братья и сёстры, отчим, мачеха) пользуется полным освобождением по ст. 4a Закона, но только при условии, что денежное дарение подтверждено банковским переводом, почтовым переводом или взносом на счёт и уведомлено в течение 6 месяцев. При отсутствии этих формальностей дарение подпадает под правила группы I с лимитом 36 120 злотых и шкалой 3–7 %. Тесть, тёща, зять и невестка относятся уже к группе I, а не к нулевой – отсюда практический совет: родителям, помогающим молодой семье, переводить средства своему ребёнку.
Банковский мониторинг основан на Законе о противодействии отмыванию денег. Порог в 15 000 евро не является налоговым лимитом, а служит сигналом для GIIF. В нашей практике встречался случай, когда серия переводов по 8–9 тыс. злотых ежемесячно в течение трёх лет от неродственного партнёра была квалифицирована как дарение, и одаряемому пришлось уплатить налог с процентами.
Налоговые группы и точные лимиты – сравнительная таблица 2026
Приведённая ниже таблица содержит актуальные пороги и ставки, применяемые при превышении лимита. Данные взяты непосредственно из ст. 9 и ст. 15 Закона о налоге на наследство и дарение.
| Налоговая группа | Кто входит | Необлагаемая сумма (за 5 лет) | Ставка налога с превышения |
|---|---|---|---|
| Группа 0 (нулевая) | Супруг, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки, братья и сёстры, пасынок, отчим, мачеха | Без лимита (после SD-Z2) | 0 % при соблюдении условий |
| Группа I | Лица из группы 0 + тесть, тёща, зять, невестка | 36 120 злотых | 3 % до 11 833 злотых 5 % до 23 665 злотых 7 % свыше |
| Группа II | Дяди, тёти, двоюродные братья и сёстры, потомки братьев и сестёр, супруги братьев и сестёр | 27 090 злотых | 7 % до 11 833 злотых 9 % до 23 665 злотых 12 % свыше |
| Группа III | Знакомые, гражданские партнёры, соседи, посторонние лица | 5 733 злотых | 12 % до 11 833 злотых 16 % до 23 665 злотых 20 % свыше |
Источник: Закон о налоге на наследство и дарение (Dz.U. 2026 poz. 478). Лимит касается только суммы от одного лица. Дарения от разных дарителей не суммируются.
Как считать пятилетнюю сумму – практические примеры для начинающих и опытных
Новички часто путают разовый перевод с годовым лимитом. На самом деле налоговая смотрит на весь пятилетний период. Пример: отец переводит дочери 15 000 злотых в 2023 году, 12 000 злотых в 2025 году и 15 000 злотых в 2026 году. Сумма составляет 42 000 злотых. Поскольку превышен порог 36 120 злотых, дочь должна подать SD-Z2 в течение 6 месяцев с момента последнего перевода, чтобы сохранить полное освобождение.
Для опытных пользователей важна дата возникновения налоговой обязанности. При денежном дарении это день поступления средств на счёт. При дарении вещей – день заключения договора или передачи. Если в течение 5 лет сумма превысит порог только при последнем переводе, срок в 6 месяцев отсчитывается с этой даты. С 7 января 2026 года существует возможность подать заявление о восстановлении срока, если пропуск произошёл без вины налогоплательщика.
Партнёрам в гражданском браке (группа III) следует особенно внимательно относиться к регулярным расчётам через BLIK. Сумма 100 злотых в месяц в течение 5 лет уже даёт 6000 злотых и превышает лимит. В такой ситуации лучшим решением является договор займа (с обязанностью уплаты PCC 0,5 % свыше 1000 злотых для посторонних лиц) или чёткое указание назначения переводов как «возврат расходов на совместное проживание» с приложением документации.
Распространённые ошибки, которые приводят к ненужному налогу
- Передача наличных «из рук в руки» – даже в нулевой группе освобождение требует документально подтверждённого перевода. Наличные исключают полное освобождение свыше лимита.
- Нетипичные назначения переводов – «подарок», «на первоначальный взнос» без договора или «на жизнь» могут быть квалифицированы как дарение. Лучше использовать конкретные, обоснованные формулировки.
- Игнорирование суммирования – несколько мелких переводов в разные годы суммируются автоматически. Отсутствие собственного учёта приводит к неприятным сюрпризам при проверке.
- Перевод от тестя или тёщи напрямую невестке – тесть и тёща относятся к группе I, а не к нулевой. Безопаснее, если они переводят своему ребёнку, а тот уже распоряжается средствами.
- Пропуск срока подачи SD-Z2 – по истечении 6 месяцев полное освобождение нулевой группы утрачивается и применяется шкала группы I.
Каждая из этих ошибок регулярно встречается при проверках. Избежать их не требует сложных знаний – достаточно последовательной документации и календаря с напоминанием о сроке в 6 месяцев.
Что делать, если лимит уже превышен или банк сообщил о транзакции
Тревожные сигналы – это требование налоговой инспекции объяснить происхождение средств, блокировка средств банком или информация о сообщении в GIIF. В первую очередь соберите все подтверждения переводов, договоры (если есть) и историю назначений. Если дарение относится к нулевой группе и срок в 6 месяцев ещё не истёк – подайте SD-Z2 в электронном виде через e-Urząd Skarbowy. Система позволяет подписать документ доверенным профилем или через интернет-банкинг.
Если срок пропущен, с 2026 года можно подать заявление о восстановлении срока, доказав отсутствие вины. В остальных случаях необходимо подать декларацию SD-3 и уплатить налог с превышения. Заём вместо дарения требует подачи PCC-3 в течение 14 дней и уплаты 0,5 % (за исключением ближайших родственников до лимита 36 120 злотых). В спорных ситуациях или при суммах свыше 100 тыс. злотых стоит проконсультироваться с налоговым консультантом – самостоятельные объяснения часто достаточны при простых, документально подтверждённых случаях, тогда как при сложных семейных или международных отношениях профессиональное заключение защищает от эскалации.
Часто задаваемые вопросы пользователей
Суммируется ли перевод через BLIK на телефон?
Да. Каждая операция BLIK, перевод Express Elixir или традиционный перевод учитывается в лимите, если имеет характер дарения.
Сколько можно перевести разово без банковского уведомления?
Банк обязан сообщать от 15 000 евро. Некоторые учреждения применяют внутренние пороги в 10 000 евро. Само сообщение не означает налога.
Есть ли особые правила для дарения на жильё?
Для жилищных целей предусмотрено дополнительное освобождение до 11 095 злотых от одного дарителя (22 189 злотых от нескольких), но только если средства использованы в течение 12 месяцев на приобретение или погашение кредита.
Как быть с переводами между супругами при раздельном имуществе?
Если они служат исполнению алиментной обязанности или ведению общего хозяйства, они могут не считаться дарением. При явном договоре дарения действуют правила нулевой группы.
Сбрасывается ли лимит через 5 лет?
Да – по истечении 5 лет с момента конкретного дарения оно перестаёт входить в сумму. Учитывается год последнего приобретения и пять предшествующих лет.
Чек-лист самопроверки перед следующим переводом
- Определите, к какой налоговой группе относится получатель.
- Подсчитайте все дарения от одного и того же лица за последние 5 лет (включая текущий год).
- Проверьте, превысит ли сумма после нового перевода соответствующий лимит.
- Если да и вы в группе 0 – подготовьте SD-Z2 и подтверждение перевода.
- Выберите назначение перевода, отражающее реальный характер (дарение / возврат / заём).
- Сохраните подтверждение в архиве не менее чем на 5 лет.
- Установите календарное напоминание на 5 месяцев с даты перевода свыше лимита.
Соблюдение этого списка устраняет большинство рисков. В 2026 году лимиты остаются неизменными, а возможность восстановления срока SD-Z2 даёт дополнительную защиту. Осознанное управление переводами позволяет передавать средства в соответствии с намерением без ненужных налоговых нагрузок.
