В польской налоговой системе третий налоговый порог представляет собой солидарный налог, который накладывает дополнительные 4 % на превышение доходов свыше одного миллиона злотых в год. Этот механизм действует независимо от классической шкалы PIT и касается строго определённых источников доходов, создавая реальное дополнительное бремя для лиц с самыми высокими заработками.
Для налогоплательщиков, получающих доходы от работы, предпринимательской деятельности по шкале или линейной ставке, а также отдельных капитальных доходов, это означает рост эффективной предельной ставки вплоть до 36 %. Одновременно налог поддерживает Солидарный фонд поддержки лиц с инвалидностью, соединяя фискальное измерение с идеей социальной ответственности.
Понимание деталей — от того, какие доходы входят в базу, через точный способ расчётов и вплоть до сроков подачи декларации DSF-1 — позволяет как начинающим, так и опытным налогоплательщикам осознанно управлять финансами и избегать сюрпризов при годовом расчёте.
Как выглядит налоговая шкала PIT в 2026 году
Система налогообложения доходов физических лиц в 2026 году опирается на два основных порога, которые остались неизменными с 2022 года. Необлагаемая сумма составляет 30 000 злотых, что соответствует сумме, уменьшающей налог, в размере 3600 злотых в первом пороге.
Доходы до 120 000 злотых в год облагаются ставкой 12 %, уменьшенной именно на эти 3600 злотых. Превышение этой границы активирует второй порог — 32 % от суммы сверх 120 000 злотых. На практике это означает, что налог со всего дохода в размере 120 000 злотых составляет ровно 10 800 злотых, а каждый следующий злотый сверх этой суммы уже облагается более высокой ставкой.
Переход через второй порог особенно ощутим для предпринимателей и специалистов, чьи доходы динамично растут в течение года. Ежемесячные или квартальные авансы начисляются текущим образом, а окончательный расчёт происходит в годовой декларации. Стоит помнить, что порог считается от дохода, то есть выручки, уменьшенной на расходы по получению дохода и взносы на социальное страхование.
Что именно представляет собой третий налоговый порог
Третий налоговый порог — это обиходное название солидарного налога — отдельного публично-правового платежа, введённого в 2019 году. Он не является очередной ступенью в шкале PIT, а представляет собой дополнительные 4 %, начисляемые исключительно с превышения свыше 1 000 000 злотых квалифицированного дохода за год.
Налог действует вне стандартной прогрессии и не влияет на размер налога PIT, рассчитанного по шкале или линейной ставке. Лицо, которое в данном году получит доход 1 500 000 злотых из квалифицированных источников, уплатит обычный налог PIT по шкале (или линейный), а дополнительно 4 % от 500 000 злотых превышения. Именно этот механизм приводит к тому, что самые высокооплачиваемые ощущают совокупную нагрузку на уровне 36 % от части дохода свыше миллиона.
Для кого третий порог становится реальной проблемой
Обязанность уплаты налога касается физических лиц — как резидентов, так и нерезидентов, — у которых сумма доходов из определённых источников превысит 1 000 000 злотых. Ключевым является то, что учитывается доход одного налогоплательщика, а не совокупный доход семьи. Супруги рассчитываются отдельно, даже если ведут совместную деятельность.
В базу расчёта налога входят прежде всего:
- доходы, облагаемые по налоговой шкале (работа по найму, договоры поручения и подряда, пенсии, пособия, наём на общих основаниях, хозяйственная деятельность по шкале);
- доходы от хозяйственной деятельности или специальных отраслей сельскохозяйственного производства, облагаемые линейным налогом 19 %;
- доходы от возмездного отчуждения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, а также долей и акций;
- доходы от иностранных контролируемых компаний (CFC).
Из базы исключены, в частности, доходы от дивидендов, отчуждения недвижимости (в большинстве случаев), поступления, облагаемые упрощённым налогом от учитываемых поступлений или налоговой картой, а также некоторые иностранные доходы, освобождённые на основании соглашений об избежании двойного налогообложения методом исключения.
Как шаг за шагом рассчитать размер налога
Расчёт требует точности. Сначала суммируются квалифицированные доходы после вычетов, соответствующих каждому источнику (расходы, взносы ZUS в надлежащей части). От этой суммы отнимаются определённые уменьшающие суммы, указанные в положениях, а затем вычитается 1 000 000 злотых. Результат умножается на 4 %.
База округляется до полных злотых по стандартным правилам. Важно: не все льготы, доступные в декларации PIT (например, реабилитационная льгота или пожертвования), уменьшают базу налога. Вычету подлежат прежде всего взносы на социальное страхование, а также отдельные позиции, связанные с CFC.
Примеры расчётов на практике
Рассмотрим несколько реалистичных сценариев на 2026 год.
Лицо, работающее по трудовому договору с высокой годовой премией, получает доход 950 000 злотых. Поскольку миллион не превышен, налог не возникает. Налог PIT составляет около 10 800 злотых + 32 % от суммы сверх 120 000 злотых.
Предприниматель на налоговой шкале с доходом 1 400 000 злотых уплатит PIT по шкале со всего дохода, а дополнительно 4 % от 400 000 злотых превышения — то есть 16 000 злотых налога.
Инвестор, совмещающий работу по найму (доход 300 000 злотых) с продажей акций (прибыль 900 000 злотых), достигает суммы 1 200 000 злотых квалифицированного дохода. Превышение 200 000 злотых означает налог в размере 8000 злотых, независимо от того, что часть дохода происходит от капитала.
Эти примеры показывают, как быстро дополнительное бремя начинает влиять на решения о структуре доходов и форме налогообложения деятельности.
Таблица 1: Сравнение уровней налогообложения в 2026 году
| Уровень | Лимит годового дохода | Базовая ставка | Дополнительная нагрузка | Способ начисления |
| Первый порог | до 120 000 злотых | 12 % | – | доход × 12 % – 3600 злотых |
| Второй порог | свыше 120 000 злотых | 32 % | – | 10 800 злотых + 32 % превышения |
| Третий порог (налог) | свыше 1 000 000 злотых | – | 4 % | 4 % превышения свыше 1 млн злотых |
Расчёт солидарного налога — декларация DSF-1 и сроки
Налог рассчитывается по отдельной форме DSF-1. Декларацию подают до 30 апреля следующего года (за 2026 год — до 30 апреля 2027) в налоговую инспекцию по месту жительства. Платёж производится на налоговый микросчёт с соответствующим назначением.
Форма относительно проста, но требует точного переноса данных из деклараций PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 или PIT-CFC. Лица, не достигшие порога, DSF-1 не подают. Просрочка грозит процентами и взысканием.
Влияние на повседневные финансовые решения и планирование
Превышение миллиона злотых в год меняет перспективу. Предприниматели иногда рассматривают смену формы налогообложения на упрощённый налог, поскольку доходы от упрощённого налога не входят в базу солидарного налога — при условии, что данная деятельность подходит под эту форму и ставки упрощённого налога выгодны. Работники по найму имеют меньшее поле для манёвра, хотя премии, льготы или структура вознаграждения могут влиять на момент превышения порога.
Биржевые инвесторы должны учитывать, что крупные реализованные прибыли от акций добавляются к базе. Планирование продажи ценных бумаг в разные годы или использование льгот (например, IKZE) приобретает дополнительное измерение.
Исторический контекст и социальное измерение
Солидарный налог возник в 2019 году как ответ на протесты сообществ лиц с инвалидностью. Средства поступают непосредственно в Солидарный фонд поддержки лиц с инвалидностью. Это один из немногих случаев, когда конкретный налог связан с чёткой социальной целью — улучшением жизненной ситуации лиц с инвалидностью и их опекунов.
Этот механизм вызывает дискуссии о прогрессивности системы, мотивации к труду и инвестированию, а также о границе, при которой дополнительное бремя начинает влиять на экономические решения. Для части налогоплательщиков он является естественным следствием успеха, для других — дополнительным аргументом в пользу оптимизации структуры доходов.
Нюансы и ловушки, о которых стоит помнить
Убытки прошлых лет из того же источника можно вычесть при определении базы налога. Не все вычеты из PIT действуют одинаково в контексте солидарного налога. Совместный расчёт супругов не суммирует доходы для целей налога — каждый супруг рассчитывается индивидуально.
Неверная квалификация источника дохода или пропуск части поступлений в декларации DSF-1 может привести к корректировке и дополнительным расходам. Стоит вести точный учёт и при сомнениях обращаться к индивидуальным разъяснениям или консультациям налогового консультанта.
Налоговая система в Польше эволюционирует, но пороги и механизм солидарного налога на 2026 год остаются стабильными. Осознанный подход к этим правилам позволяет не только избежать проблем, но и лучше планировать профессиональное и инвестиционное развитие в долгосрочной перспективе.
